TABLE DES MATIÈRES 419 ii. L'imposition de la fiducie comme une entité transparente ............................................................. b) Les effets de la transparence applicable à la fiducie ...... i. Les revenus passifs ................................................ ii. Les revenus immobiliers ....................................... 2. Le fiduciaire non-résident ................................................. B. L'imposition des biens situés hors de France ....................... 1. En droit interne................................................................. 2. L'application du droit conventionnel ................................ 325 325 325 326 327 328 328 328 Chapitre II. Les freins à l'utilisation abusive du patrimoine fiduciaire .......... 331 Section I. Les mécanismes préventifs .......................................................... 331 § 1. Les mécanismes préventifs issus de la loi sur la fiducie ..................... A. Les restrictions rationae personae ......................................... 1. Les restrictions quant à la qualité des acteurs de la fiducie... a) Les restrictions spécifiques quant à la qualité de constituant et de fiduciaire ............................................ i. La fin des restrictions quant à la qualité de constituant .......................................................... ii. Les restrictions quant à la qualité de fiduciaire .... b) Les restrictions quant à la résidence fiscale des constituants et fiduciaires ............................................. 2. Les règles spécifiques imposées au fiduciaire relatives à la lutte contre le blanchiment et la fraude fiscale .............. a) L'obligation de vigilance ............................................... b) L'obligation de déclaration ........................................... B. Les restrictions rationae materiae ......................................... 1. La traçabilité comptable des opérations ............................ 2. Les mesures de publicité ................................................... a) La déclaration d'existence ............................................ b) Les formalités d'enregistrement .................................... c) L'inscription du contrat de fiducie au registre national des fiducies ........................................................... 332 332 332 § 2. Les mécanismes de lutte contre l'évasion fiscale de droit commun .... A. Les dispositifs anti-abus ....................................................... 1. La taxation des bénéfices réalisés par des filiales implantées dans un pays à fiscalité privilégiée ...................... 2. Les participations détenues par des personnes physiques dans des structures établies dans un pays à régime fiscal privilégié ............................................................................... 3. Les sommes versées au titre des prestations de services rendus en France .................................................................. B. Les limites aux avantages fiscaux ......................................... 1. Le refus de déduire les paiements effectués aux personnes étrangères soumises à un régime fiscal privilégié ..................... 2. La majoration des retenues à la source ............................. 3. L'imposition des participations détenues par des ETNC ..... 338 338 332 332 333 334 335 335 336 336 336 337 337 337 337 339 340 340 341 341 342 343