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CHAPITRE 6 - La détermination des revenus du capital

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Une taxe supplémentaire frappe les plus-values immobilières supérieures à 50 000 €. Elle
est applicable pour les cessions d'immeubles bâtis réalisées depuis le 1er janvier 2013.
Son taux varie de 2 à 6 % (CGI, art. 1 609 nonies G).

2) Le mode d'imposition de la plus-value
La plus-value est taxée au taux proportionnel de 19 % (CGI, art. 200 B). À cette plusvalue, il convient d'ajouter les prélèvements sociaux de 17,2 % % (CSG : 9,9 % ;
CRDS : 0,5 % ; prélèvements sociaux : 4,5 %, contribution additionnelle : 0,3 %, prélèvement de solidarité : 2 %). La CSG n'est pas déductible de l'assiette de l'impôt sur le
revenu à taux progressif puisqu'elle est perçue en complément d'un impôt à taux
proportionnel.
La déclaration et le paiement de l'impôt sont effectués par le notaire pour le compte du
cédant. L'impôt rentre plus rapidement dans les caisses de l'État (l'année de la perception de la plus-value). Le recouvrement est garanti par les sommes mises à disposition
du notaire. Ce mode d'imposition combine la simplification de l'assiette avec la rapidité
et la sûreté du recouvrement.

B - Les plus-values sur biens meubles
Elles sont imposables lorsque le montant de chaque vente excède 5 000 €. Les biens
concernés sont les bateaux de plaisance, les vins et alcools provenant de fermages et
les bitcoins cédés à titre occasionnel (CE, 26 avril 2018, nº 417 809). Les ventes de
meubles meublants, d'appareils ménagers et de véhicules automobiles sont exonérées
d'impôt sur les plus-values.
Le montant de la plus-value est réduit de 5 % par année de détention au-delà de la
deuxième année. Toute année commencée compte pour une année pleine (CGI,
art. 150 VC).
Les moins-values sont perdues.
L'imposition de la plus-value est fixée au taux de 19 % (+ 17,2 %, de prélèvements
sociaux). La déclaration doit être souscrite par le contribuable auprès du service des
impôts dans un délai d'un mois à compter de la cession.

C - Les plus-values sur valeurs mobilières et droits sociaux
Le PFU est aussi applicable depuis le 1er janvier 2018, aux plus-values sur valeurs mobilières et droits sociaux. L'option pour l'imposition au barème à taux progressif demeure
pour les titres acquis avant le 1er janvier 2018. Un abattement de la plus-value en fonction de la durée de détention des titres perdure. Il s'élève à 50 % pour les titres détenus
depuis au moins deux ans et moins de huit ans, et 65 % pour les titres détenus depuis
au moins huit ans. Pour le calcul de la plus-value, le prix d'acquisition à retenir doit être
diminué des réductions d'impôt obtenues pour la souscription au capital de PME (CGI,
art. 199 terdecies-0A). Les moins-values sont imputables sur les gains de même nature
pendant dix ans.
L'abattement renforcé est maintenu uniquement pour la cession de titres de PME souscrits ou acquis dans les 10 ans de la création. Il s'agit d'une PME au sens communautaire



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