125 CHAPITRE 10 - La trésorerie 6* L'ÉTAT DE RAPPROCHEMENT A - Généralités L'entreprise doit vérifier régulièrement son compte « 512 Banques » et son compte « 514 Chèques postaux », à l'aide des relevés de compte fournis par les organismes financiers, afin de contrôler la réciprocité et la simultanéité des enregistrements effectués dans chaque comptabilité. Le compte tenu par l'organisme financier fonctionne à l'inverse du compte de trésorerie tenu par l'entreprise : c'est le principe de la comptabilité réciproque. En effet, l'organisme financier adresse à l'entreprise un extrait de sa propre comptabilité ; à ce titre : - les dépôts de fonds constituent une ressource pour la banque ; - les retraits de fonds constituent un emploi pour la banque. L'état de rapprochement s'effectue, généralement, tous les mois ; en outre, pour respecter l'image fidèle de l'entreprise, il est indispensable de dresser un état de rapprochement à la date d'inventaire. B - La démarche Après avoir pointé les opérations portées à la fois sur le compte « 512 Banques » et sur le relevé bancaire, l'entreprise dresse dans un premier temps deux tableaux pour expliquer la différence entre le solde du compte « 512 Banques » et le solde du relevé bancaire. Compte Banques au grand livre 512 Banques Opérations Débit Solde fin de période au ... X Compte envoyé par la banque Relevé bancaire Crédit Opérations Débit X Solde fin de période au ... X ou Crédit ou X (Solde débiteur ou créditeur du compte « 512 Banques ») (Solde créditeur ou débiteur du dernier relevé de compte) Noter les opérations qui figurent sur le relevé de compte mais non encore comptabilisées par l'entreprise. Noter les opérations qui figurent dans la comptabilité de l'entreprise mais non encore portées sur le relevé de compte.