242 MÉMENTOS LMD - COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 3* LA STRUCTURE DU TABLEAU DE LA DÉTERMINATION DE LA CAPACITÉ D'AUTOFINANCEMENT La PCG a prévu un modèle de détermination de la capacité d'autofinancement : Art. 842-2 Détermination de la capacité d'autofinancement (à partir des postes du compte de résultat) Numéro des comptes du Plan comptable général Excédent brut d'exploitation (ou insuffisance brute d'exploitation) + Transferts de charges (d'exploitation) 791 + Autres produits (d'exploitation) 75 (sauf 755) - Autres charges (d'exploitation) 65 (sauf 655) ± Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (755 - 655) + Produits financiers (a) 76 et 796 - Charges financières (b) 66 + Produits exceptionnels (c) 77 (sf 775, 777) et 797 - Charges exceptionnelles (d) 671 (sauf 675) - Participation des salariés aux résultats 691 - Impôts sur les bénéfices 695 = CAPACITÉ D'AUTOFINANCEMENT (a) Sauf reprises sur dépréciations et provisions. (b) Sauf dotations aux amortissements, dépréciations et provisions financiers. (c) Sauf : - produits des cessions d'immobilisations, - quote-parts des subventions d'investissement virées au résultat de l'exercice, - reprises sur dépréciations et provisions exceptionnelles. (d) Sauf : - valeur comptable des immobilisations cédées, - dotations aux amortissements, dépréciations et provisions exceptionnels. Exemple La société Herbault vous fournit les renseignements suivants (en kiloeuros) : Excédent brut d'exploitation : 429 000 Autres charges d'exploitation Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions : Autres charges : 102 000 25 000 Autres produits d'exploitation Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions : 12 000 Produits financiers Autres intérêts : 16 000 Charges financières Intérêts et charges assimilées : Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement : 28 000 13 000