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B - Calcul
Le besoin en fonds de roulement se calcule par différence entre les besoins et les
ressources de financement du cycle d'exploitation (cycle lié à l'activité de l'entreprise) hors
trésorerie :
Besoin en fonds de roulement =

Besoins de financement
du cycle d'exploitation

-

Ressources de financement
du cycle d'exploitation

qui se décompose en :
Besoin en fonds de roulement
d'exploitation

=

Actif circulant
d'exploitation

-

Dettes circulantes
d'exploitation

Besoin en fonds de roulement
hors exploitation

=

Actif circulant
hors exploitation

-

Dettes circulantes
hors exploitation

Les besoins en fonds de roulement d'exploitation et hors exploitation sont mis en évidence
par la représentation graphique des masses et des rubriques du bilan fonctionnel
représentant le cycle d'exploitation :
Passif

Actif

BFRE
Cycle
d'exploitation

Actif circulant
brut
d'exploitation

Dettes
circulantes
d'exploitation

(stocks, créances clients,
effets escomptés non
échus...)

(dettes fournisseurs,
dettes sociales,
dettes fiscales...)

Passif

Actif

Cycle
d'exploitation

Actif circulant
brut
hors exploitation
(créances diverses,
capital souscrit - non
appelé...)

Cycle
d'exploitation

BFRHE
Dettes circulantes
hors exploitation
(fournisseurs d'immobilisations, dettes relatives
à l'impôt sur les
sociétés...)

Cycle
d'exploitation



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