CHAPITRE 12 - La description et l'analyse du tableau des flux de trésorerie 169 Tr é s o r e r i e p a s s i v e Soldes créditeurs de banque correspondant à des découverts temporaires et intérêts courus non échus qui s'y rattachent. Comptes courants avec des entreprises liées, lorsqu'ils résultent d'opérations de trésorerie. La trésorerie nette, dont la variation doit être analysée dans le tableau des flux de trésorerie, s'obtient par différence entre la trésorerie active et la trésorerie passive. Trésorerie nette = Trésorerie active - Trésorerie passive 4* LA STRUCTURE DU TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE Le tableau des flux de trésorerie est celui proposé par l'Ordre des experts-comptables (dans l'avis 30). Les flux de trésorerie sont classés et analysés en trois fonctions : - flux de trésorerie liés à l'activité ; - flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement ; - flux de trésorerie liés aux opérations de financement. A - Les activités et les flux Les trois activités et les trois flux qui leurs sont liés respectivement comprennent : Activités d'exploitation Flux de t rés orerie liés aux opérat ions d'exploit at ion Principales activités génératrices de revenus et toutes activités autres que celles définies comme étant des activités d'investissement ou de financement. Encaissements et décaissements liés au cycle d'exploitation, aux charges et produits financiers et exceptionnels, à la participation des salariés et à l'impôt sur les sociétés.