Droit en Poche - L’impôt sur le revenu 2018 - 2è - 37
Il est nécessaire d'ajouter les prélèvements sociaux applicables au
montant de la plus-value. Le taux des prélèvements sociaux est de
17,2% à/c du 1er janvier 2018. Néanmoins, il est appliqué un abattement en fonction de la durée de détention.
Durée de détention
Abattement appliqué
par année de détention
Jusqu'à la 5e année
0%
De la 6e année à la 21e incluse
1,65 %
Au titre de la 22e année uniquement
1,60 %
De la 23e année à la 30e incluse
9%
Exemple : Monsieur Bigot vend sa résidence secondaire à Nice
qu'il détient depuis 12 ans. Le prix de cession de l'appartement est
de 250 000 € (frais de cession inclus) tandis que le prix d'achat est
de 100 000 €. Ce dernier n'a effectué aucune dépense de construction.
Prix d'acquisition
100 000
+ Frais d'acquisition 7,5 %
+ 7 500
+ Dépenses de construction 15 %
+ 15 000
= Prix d'acquisition total
= 122 500
- Prix de cession
= 250 000
= Plus-value de cession brute
(Prix de cession - Prix d'acquisition)
= 127 500
- 6 % par année de détention après la 5e année
(7 x 6 %)
- (127 500 x 42 %)
- 4 % par année de détention après la 21e année
Pas d'abattement
= Plus-value imposable à 19 %
= 73 950 €
Montant de l'impôt sur les plus-values immobilières à payer :
73 950 x 19 % = 14 051 €
Montant de la base soumise aux prélèvements sociaux :
(127 500 - 11,55 % (7 x 1,65 %) x 127 500) = 112 774 €
Montant des prélèvements sociaux exigibles :
112 774 x 15,5 % = 17 480 €
Remarque : le dégagement d'une éventuelle moins-value n'est
pas imposable mais elle est définitivement perdue et ne peut être
imputée sur les autres revenus catégoriels du contribuable ou
autres plus-values réalisées.
Par ailleurs, lorsque la plus-value réalisée est supérieure à 50 000 €,
il y a application d'une taxe supplémentaire dont le mode de calcul
est détaillé ci-dessous :
L'impôt sur le revenu
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