Droit en Poche - L’impôt sur le revenu 2018 - 2è - 54

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La détermination du

revenu net global imposable

Après avoir effectué le cumul des revenus catégoriels, il est nécessaire de vérifier s'il existe des charges déductibles venant diminuer la base imposable. Ces charges sont nombreuses. Les plus
courantes concernent les pensions versées (aux ascendants ou aux
descendants) et les déficits, ainsi que la CSG déductible.
Bien entendu, pour limiter les abus, l'administration réglemente
la déductibilité des charges en limitant leurs montants respectifs à
des plafonds qui changent chaque année.

Les conditions cumulatives de déductions
des charges du revenu global
La charge doit être prévue par la loi. Elle ne doit pas avoir été prise
en compte dans le calcul du revenu net imposable, elle doit être
justifiée et avoir été payée au cours de l'année de l'imposition.

La détermination des charges déductibles
du revenu global
Plusieurs catégories de charges sont déductibles du revenu global
parmi les principales :
- la CSG des revenus du patrimoine à hauteur de 5,1 %, 6,8 %
en 2018 ;
- les frais d'accueil sous son toit d'une personne âgée de plus de
75 ans à hauteur de 3 445 € (autre qu'ascendant) ;
- les pensions alimentaires, l'épargne retraite, etc.

Les déficits et l'imputation sur le revenu
Il est possible pour un particulier d'avoir plus de dépenses que
de recettes dans une catégorie de revenu. Dans cette situation, il
apparaît un déficit, qui est imputable selon les conditions fixées cidessous. En l'absence d'indication concernant le déficit imputable,
nous considérons qu'il n'est pas possible de l'imputer (plus-value
immobilière, par exemple).

Déficits fonciers

Le déficit de l'année résultant de dépenses
payées (autres que les intérêts d'emprunts) est
imputable sur le revenu global dans la limite
de 10 700 €. La fraction du déficit qui dépasse
10 700 € ou/et qui résulte d'intérêts d'emprunts est imputable sur les revenus fonciers
des 10 années suivantes.

Déficits agricoles

Le montant des déficits agricoles est imputable
sur le revenu global (somme des autres revenus nets catégoriels) à condition que la somme
de ces revenus ne dépasse pas 108 904 € en
2017. Si la somme des autres revenus dépasse
108 904 € en 2017, le reliquat de déficit agricole
est imputable sur les bénéfices de même nature
au titre des 6 années suivantes.

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