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En principe, le régime d’imposition détermine : le mode de calcul du bénéfice imposable ; le mode de calcul de l’impôt ; les obligations fiscales en matière de déclaration, de paiement de l’impôt et de la TVA ; les obligations comptables. Les différents régimes d’imposition sont présentés ci-dessous.
L’impôt sur le revenu (IR)1
II Les principales caractéristiques
Le bénéfice fiscal réalisé par l’EIRL, comme celui réalisé par l’entrepreneur individuel traditionnel, est imposable à l’impôt sur le revenu selon le régime d’imposition adopté et selon les règles fiscales applicables à la catégorie de revenu dont il dépend. La catégorie de revenu est liée à l’activité exercée : Activités
M
Catégories
M
Commerciales, industrielles et artisanales Professions libérales Exploitations de biens ruraux (culture, élevage…)
BIC
Bénéfices industrels et commerciaux
BNC
Bénéfices des professions non commerciales et revenus assimilés
BA
Bénéfice de l’exploitation agricole
En principe, le revenu imposable de la catégorie, appelé revenu net catégoriel, s’additionne à l’ensemble des autres revenus nets catégoriels du foyer fiscal pour servir d’assiette à l’application du barème progressif de l’impôt sur le revenu. La rémunération perçue par l’EIRL est intégrée dans le revenu imposable de la catégorie (BIC, BNC, BA) car il s’agit d’une charge non déductible du résultat. L’impôt sur le revenu est un impôt annuel. L’année de référence est l’année civile. L’impôt N est calculé sur les revenus de l’année N –1. Il est payé par voie d’acomptes.
II Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
L’EIRL relève d’office de l’un des trois régimes d’imposition (réel normal, réel simplifié, micro-BIC) attachés à cette catégorie de revenu, en fonction de son chiffre d’affaires hors taxes (CAHT) et de la nature des opérations réalisées. Il peut opter pour le régime supérieur (voir tableau page suivante).
(1) Pour un développement complet, voir chez le même éditeur, dans la même collection : Fiscal 2011 par B. et F. Grandguillot.
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