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Il y a lieu de distinguer trois situations : Régimes d’imposition Base de calcul des cotisations Bénéfice imposable incluant la rémunération de l’EIRL et avant application : – de la majoration de 25 % du bénéfice imposable en cas de non-recours à un organisme de gestion ou à un spécialiste de l’expertise comptable avec visa fiscal ; – des allégements fiscaux éventuels. Chiffre d’affaires réalisé déduction faite de l’abattement forfaitaire pour frais, selon le revenu catégoriel : – micro-BIC : 71 % ou 52 % ; – micro-BNC : 34 %.
EIRL soumis au régime du réel
EIRL soumis au régime micro-entreprise mais qui ne relève pas du régime micro-social
Chiffre d’affaires mensuel ou trimestriel réalisé. Un taux de cotisations global est appliqué à cette base. Il varie selon l’activité exercée : EIRL soumis – 12 % : ventes de marchandises et fournitures au régime micro-entreprise de logement (BIC) ; qui relève – 21,3 % : autres activités (BIC) et activités du régime libérales (BNC) qui relèvent du RSI au titre de micro-social l’assurance vieillesse ; (soit d’office comme l’AERL, – 18,3 % : activités libérales (BNC) qui relèvent soit sur option) de la CIPAV au titre de l’assurance vieillesse. Si le chiffre d’affaires est nul, l’EIRL ne paie pas de cotisations sociales. Notons que l’adoption du statut de l’EIRL par un auto-entrepreneur ne modifie en rien son régime social. L’EIRL doit verser des cotisations sociales minimales en matière d’assurance maladie-maternité et de retraite, invalidité-décès (sauf pour le régime du micro-social), même en cas de déficit.
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II L’EIRL qui opte pour l’impôt sur les sociétés
Lorsque l’EIRL est soumis à l’impôt sur les sociétés, rappelons qu’il peut percevoir deux types de revenu au titre de son activité professionnelle : une rémunération qui, sur le plan fiscal, représente une charge déductible pour le calcul de l’impôt ; des dividendes, prélevés sur le bénéfice net comptable de l’exercice.
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