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En principe, pour les entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés, les dividendes perçus par les dirigeants sont exclus de toutes cotisations sociales. En revanche, ils font l’objet de prélèvements sociaux, dont la CSG et la CRDS, pour un taux global de 12,3 %. Par exemple, un gérant associé unique d’une EURL assujettie à l’impôt sur les sociétés qui perçoit une rémunération et des dividendes verse des cotisations sociales calculées uniquement sur sa rémunération. Pour l’EIRL, le législateur en a décidé autrement. En effet, il a soumis à cotisations sociales non seulement la rémunération nette perçue mais également la part des dividendes prélevés par l’EIRL qui dépasse : 10 % de la valeur des biens du patrimoine affecté à la fin de l’exercice comptable ; soit 10 % du bénéfice net, si ce dernier montant est supérieur. Cette mesure permet de limiter le libre arbitrage de l’EIRL entre rémunération et dividendes visant à échapper aux versements des cotisations sociales. Aucune cotisation sociale n’est due sur le montant du bénéfice net qui n’est pas distribué et qui reste donc dans l’entreprise pour assurer son autofinancement.

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En ce qui concerne les modalités de calcul de l’assiette des cotisations sociales, il y a lieu d’envisager trois hypothèses : L’EIRL perçoit une rémunération mais ne prélève pas de dividendes sur le bénéfice net
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Base de calcul des cotisations sociales = Rémunération nette perçue

L’EIRL perçoit une rémunération et prélève des dividendes pour un montant correspondant à moins de 10 % du patrimoine affecté (ou moins de 10 % du bénéfice net)
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Base de calcul des cotisations sociales = Rémunération nette perçue

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