Les Zoom's - Exercices corrigés de contrôle de gestion- 1re - 71

Thème 3 * La démarche budgétaire

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De manière à simplifier les calculs, vous estimez que les articles sont vendus à un prix de
vente moyen de 3 €. Vous pensez augmenter le prix de 10 % à partir du mois de mars. Par
ailleurs, vous estimez que le chiffre d'affaires du mois de juillet sera sensiblement le même
que celui de juin.
Vous souhaitez accorder dès le début de votre activité des délais de paiement importants :
− 20 % des ventes feront l'objet d'un paiement comptant ;
− 50 % feront l'objet d'un paiement à 30 jours ;
− le reste sera réglé à 60 jours.
Les achats et autres charges externes représentent 20 % du chiffre d'affaires du mois suivant.
Mais à partir des achats du mois de mars, vous pensez pouvoir abaisser ce taux à 15 %. Ces
dépenses seront réglées au comptant pour 30 %, à 30 jours pour 70 %.
Bien entendu, vous prévoyez quelques investissements pour un montant TTC de 4 800 €.
Vous avez prévu de les étaler ainsi : 50 % en janvier, 50 % en février.
Vous commencerez par employer deux étudiants à temps partiel. Le total des salaires nets
mensuels s'élèvera à 800 €, les cotisations sociales mensuelles seront de 500 €. À partir
d'avril, vous pensez pouvoir doubler le nombre de salariés. Les salaires nets seront versés à
la fin de chaque mois. Une dérogation a été obtenue afin que les cotisations soient payées
trimestriellement, durant le mois suivant la fin du trimestre concerné (5 février ; 5 mai).
La TVA (on considère que toutes les opérations relèvent du taux normal de 20 %) est payée
le 25 de chaque mois. En cas de crédit de TVA, vous demanderez le remboursement de
celui-ci. Toutefois si le montant du remboursement est inférieur à 760 €, il sera imputé sur
la déclaration de TVA suivante.
■■ Vous réaliserez tous les budgets nécessaires à l'élaboration du budget de trésorerie. À

l'aide de ces différents budgets, vous établirez le budget de trésorerie.
■■ Que pensez-vous du budget de trésorerie obtenu ?

DEUXIÈME PARTIE
− Une de vos associées suggère de financer une partie des immobilisations par un emprunt,
ce qui générerait des flux de trésorerie supplémentaires :
* en janvier, un virement de 5 500 € (versement des fonds sur le compte de l'entreprise par la banque CIO), destiné à financer une partie de vos investissements,
* chaque mois à partir de février, une mensualité composée d'une partie liée à l'amortissement de l'emprunt (100 €) et d'une partie correspondant aux intérêts de 2 % ;
− vous proposez une autre solution : chaque associé pourrait augmenter son apport de
manière à commencer l'activité avec une trésorerie totale égale à 4 000 €.
■■ Que pensez-vous de chacune de ces solutions ? Vous justifierez votre réponse à l'aide

de calculs.

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