L' ESSENTIEL 82 DU C ONTRÔLE DE GESTION Exemple La société communique les renseignements suivants relatifs aux produits A et B : Prévisions Produits Quantités vendues Marge unitaire Réalisations Total Quantités vendues Marge unitaire Total Produit A 4 400 42 184 800 6 800 26 176 800 Produit B 7 000 78 546 000 3 800 70 266 000 730 800 10 600 11 400 442 800 Calcul et analyse des écarts - Écart total : ⇒ écart défavorable 442 800 - 730 800 = - 288 000 € Les ventes réelles des produits A et B ont dégagé une moindre marge que les ventes prévisionnelles. - Écart sur marge unitaire : Produit A : (26 - 42) 6 800 = - 108 800 € ⇒ écart défavorable ⇒ écart défavorable Produit B : (70 - 78) 3 800 = - 30 400 € Les deux produits A et B ont dégagé une marge unitaire réelle inférieure aux prévisions. Ceci peut être dû à une baisse imprévisible du prix de vente ou bien à des réductions commerciales excessives. - Écart sur quantité : Produit A : (6 800 - 4 400) 42 = 100 800 € ⇒ écart favorable ⇒ écart défavorable Produit B : (3 800 - 7 000) 78 = - 249 600 € Les ventes en quantité du produit A sont meilleures que les prévisions ; par contre, le produit B s'est moins bien vendu que prévu ; l'écart total sur quantité est défavorable : (100 800) + (- 249 600) = - 148 800 € - Sous-écart sur volume global des ventes : Marge moyenne prévisionnelle : 730 800 = 64,11 € 11 400