230 MÉMENTOS - CONTRÔLE DE GESTION Le premier est appelé produit net bancaire (PNB). Il s'agit d'un indicateur de taille et de rentabilité équivalent à la valeur ajoutée d'une entreprise. Il convient d'étudier son évolution dans le temps et la structure du PNB. Ce solde reflète les différentes composantes de la valeur d'une banque, à savoir : - le produit d'intérêt et les revenus assimilés relevant de la fonction d'intermédiation (prêt et emprunt), représentant environ 50 % des revenus d'une banque ; - les commissions sur opérations ; - le résultat net des opérations financières, correspondant aux activités de marché volatile. PNB = Marge sur intérêts (Intérêts reçus - Intérêts payés) + Commissions bancaires (Commissions perçues - Commissions payées) + Gain (ou perte) net sur opérations d'instruments financiers Le second solde est le résultat brut d'exploitation (RBE), qui s'obtient de la manière suivante : RBE = PNB - Frais de personnel, autres frais administratifs, dotations aux amortissements Ce solde intermédiaire permet de calculer des ratios de gestion tels que le coefficient d'exploitation : Coefficient d'exploitation = RBE / PNB Taux de charges d'exploitation = Frais généraux / PNB Enfin, le troisième solde est le résultat net d'exploitation (RNE) qui s'obtient ainsi : RNE = RBE - Coût du risque (dotations aux provisions pour risque) Il inscrit la mesure sur le suivi des risques. Exemple - Société Générale, indicateurs du rapport annuel (extrait) Capitaux propres Montant des réserves de liquidité Résultat net Montant des encours de crédits et de dépôts Produit net bancaire Taux d'émission de gaz carbonique par occupant Ratio de suivi des risques clientèle Source : www.societegenerale.comhttp://www.societegenerale.com