54 CONTRÔLE DE GESTION prévisions des ventes des publications est délicat compte tenu de l'évolution du marché du livre et d'un contexte économique difficile pour l'année civile prochaine. Question. Vous êtes chargé d'aider M. Bernard à formaliser la procédure budgétaire en élaborant une note de synthèse décrivant le contenu des budgets à mettre en place et les étapes de cette procédure. Corrigé du sujet 1 La procédure budgétaire pourra reprendre la structure par filiale. Chaque budget doit contenir les prévisions portant sur les leviers d'actions des responsables de centre (ventes par collections, coût d'externalisation de la fabrication des ouvrages, masse salariale, quote-part des charges indirectes du groupe). Malino Ventes des ouvrages : - version papier -- - version numérisée -- Achats des ouvrages (externe) -- Achats de fournitures administratives -- Charges externes -- Masse salariale -- -- Rémunérations aux auteurs (droits d'auteurs) Marge réalisée (niveau 1) Quote-part des charges administratives du siège -- Marge réalisée (niveau 2) -- - - La procédure budgétaire doit articuler différents acteurs (contrôleur de gestion, DAF et responsables de centres). Le budget doit se dérouler sur différentes périodes (positionnées entre septembre et décembre de l'année précédente afin de pouvoir communiquer le budget avant le début de l'année). Cette procédure peut être formalisée au travers de différents documents budgétaires (pré-budget) et être matérialisé sous forme de schéma pour faciliter la coordination des équipes et l'identification des livrables (documents à établir). Denois Gazette du tribunal - - - - - - -