THÈME 5 - La gestion de la production 99 On vous communique les données suivantes concernant les conduites d'opérations : Prévisionnel Nombre d'opérations vendues Nombre de jours facturés par opération Charges directes de personnel Autres charges directes 300 20 1 600 800 3 097 800 Réalisé 280 25 1 512 000 2 962 400 L'activité du centre Conduites d'opérations est mesurée par le nombre total de jours facturés et sa production par le nombre de prestations (opérations) vendues. Question 1. Calculer les écarts sur charges directes des conduites d'opérations. L'analyse portera sur le coût direct total (personnel + autres charges). Question 2. Commenter les résultats obtenus. Corrigé du sujet 4 1*CALCUL DES ÉCARTS SUR CHARGES DIRECTES À partir des éléments de l'énoncé, on détermine le coût direct/jour facturé budgété et le coût direct/jour facturé réel. Charges directes de personnel Autres charges directes Charges directes totales Coût direct/jour facturé Prévisionnel (budgété) 1 600 800 3 097 800 4 698 600 783,10 Réalisé 1 512 000 2 962 400 4 474 400 639,20 On détermine les éléments qui vont nous permettre de réaliser les calculs d'écarts : Réel Prévisionnel (budgété) Quantité QR 7 000 Coût CR 639,20 Coût total Quantité QB Coût CB 4 474 400 6 000 783,10 Coût total 4 698 600 On calcule également la quantité préétablie (QP) quantité préétablie qui correspond à la quantité standard pour la production réelle : L'écart total correspond à la différence entre les charges directes réelles et les charges directes prévues : QR CR -QB CB = 4 474 400 -4 698 600 = - 224 200 €.