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contribuable n'a pas intérêt à demander la saisine du comité. Il risque d'obtenir un avis
défavorable
L'article L. 64 B du LPF (le rescrit) permet au contribuable d'éviter les foudres de l'abus de
droit. Préalablement à la conclusion de plusieurs actes le contribuable peut consulter par
écrit l'administration centrale en lui fournissant tous les éléments pour apprécier la
portée véritable de cette opération. Si l'Administration n'a pas répondu dans un délai
de six mois à compter de la demande, la procédure de l'abus de droit sera inapplicable.
Enfin, la dernière catégorie de dépenses non déductibles réside dans les sanctions pécuniaires et pénalités de toute nature mises à la charge des contrevenants à des obligations
légales (ex. : sanctions pénales, amendes pour infraction au droit de la concurrence).
Cette exclusion repose sur le principe de la personnalité des peines. Déduire les amendes
du bénéfice imposable reviendrait à faire supporter leur coût par l'État.
2. Les différentes catégories de frais généraux
▲
Les frais de personnel
Sont déductibles les rémunérations en espèces, les avantages en nature et les diverses
charges sociales.
Dans les entreprises individuelles, la rémunération de l'exploitant n'est pas déductible du
résultat imposable car elle rémunère à la fois le capital et le travail.
Le statut du conjoint varie en fonction du régime matrimonial.
Si les époux sont mariés sous le régime de la séparation de biens, l'intégralité du salaire
vient en déduction du résultat imposable à condition que le travail soit effectif et que la
rémunération ne présente pas un caractère exagéré.
Si les époux sont mariés sous le régime de la communauté légale réduite aux acquêts,
deux situations sont à appréhender :
- le commerçant a adhéré à un centre de gestion agréé, le salaire est déductible
intégralement ;
- le commerçant n'a pas adhéré à un centre de gestion agréé, le salaire déductible est
limité à 17 500 € par an.
▲
Les impôts
Certains sont déductibles, d'autres non.
Les impôts déductibles :
- la taxe sur les salaires ;
- la taxe d'apprentissage ;
- la participation à la formation professionnelle continue ;
- la participation à la construction de logements ;
- la contribution économique territoriale, les taxes foncières (à condition que les
immeubles soient inscrits au bilan et soient nécessaires à l'activité de l'entreprise),
les droits d'enregistrement.
La taxe sur les véhicules de sociétés est déductible si la société est soumise à l'IR.
Les impôts non déductibles : l'impôt sur le revenu, la taxe d'habitation, l'IFI, la CRDS,
la CSG (pour partie), la taxe d'aménagement (elle est à rattacher à la valeur de la construction amortissable).
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