Mémentos LMD - Fiscalité - 19e - 77

CHAPITRE 5 - La détermination des revenus professionnels

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Les pénalités d'assiette et les pénalités de recouvrement sont non déductibles du résultat
imposable quel que soit le régime de déductibilité de l'impôt (CGI, art. 39-2).
▲

Les dépenses d'entretien et de réparation

Elles sont destinées à maintenir les éléments d'actif en bon état ou en état d'utilisation.
Elles s'opposent aux dépenses d'investissement qui modifient la consistance des immobilisations et qui doivent être amorties.
Le petit matériel et l'outillage dont la valeur unitaire est inférieure à 500 € HT peuvent
être passés directement en charges.
▲

Les dépenses de parrainage et de mécénat

Les premières sont engagées à l'occasion d'épreuves sportives, d'expositions de peinture
ou de concerts. Elles améliorent l'image de marque de la société et contribuent à l'augmentation des ventes.
Les secondes portent sur une fraction du chiffre d'affaires.
Dans la limite de 5 ‰ du chiffre d'affaires HT, les sommes versées (dons) aux organismes
bénéficiaires ouvrent droit à une réduction d'impôt égale à 60 % de leur montant. Cette
disposition vise en outre les dons aux organismes de financement des entreprises. En cas
de dépassement de la limite fixée au cours d'un exercice, l'excédent ouvre droit à réduction d'impôt au titre des cinq exercices suivants, après prise en compte des versements
effectués pour chaque exercice. Les versements ne sont pas déductibles du bénéfice
imposable (CGI, art. 238 bis 1 et 4).
▲

Les frais de documentation, d'assurances, d'électricité et de téléphone

Ils sont déductibles dans la mesure où ils concourent à l'activité de l'entreprise. Toutefois, les encyclopédies de base sont considérées comme des immobilisations, contrairement à leurs mises à jour.
▲

Les frais de recherche (CGI, art. 236-I)

Le régime normal est la déduction immédiate de ces frais. Cependant, ils peuvent être
répartis sur une durée qui ne doit pas excéder cinq ans.

b) Les amortissements
L'amortissement d'un bien constate sa dépréciation, son obsolescence ou son usure.
Son imputation comptable concourt au renouvellement du capital technique ou
productif.
Après avoir rappelé les règles générales afférentes aux amortissements, nous envisagerons les différentes techniques d'amortissement, la méthode par composants puis les
amortissements différés.

1. Les règles générales
Les immobilisations constituent les biens soumis à amortissement. Ce sont des éléments
d'actif utilisés pendant le cycle de production et non détruits. Ils doivent se déprécier
avec le temps, ce qui exclut les terrains. Les biens susceptibles d'être amortis sont nécessairement inscrits au bilan et appartiennent à l'entreprise.
La valeur à retenir est la valeur d'origine (valeur d'achat) à laquelle il faut ajouter les frais
accessoires (CGI, ann. III, art. 38 quinquies).



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