Mémentos LMD - Fiscalité - 19e - 91

CHAPITRE

6

La détermination
des revenus du capital

Ils regroupent trois grandes catégories : les revenus de capitaux mobiliers, les revenus
fonciers et les plus-values mobilières et immobilières des particuliers.

1* LES REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS
On distingue traditionnellement les revenus variables des revenus fixes.

A - Les dividendes (actions ou parts sociales)
La loi de finances pour 2018 a mis en place le prélèvement forfaitaire unique (PFU)
ou « flat tax » pour les revenus de capitaux mobiliers et les plus-values réalisées sur les
cessions de droits sociaux. Le taux du PFU est de 30 % (12,8 % pour l'impôt sur le
revenu et 17,2 % pour les prélèvements sociaux). Lors de la perception des dividendes,
le PFU est opéré par les établissements financiers. L'année suivante, lors de la déclaration
des revenus, le contribuable retient le PFU (dans ce cas l'impôt a déjà été payé) ou opte
pour soumettre les dividendes au barème à taux progressif. Si cette dernière option est
retenue, le contribuable bénéficie d'un abattement de 40 % sur le montant des dividendes et pourra déduire du revenu brut global le montant de la CSG déductible soit
6,8 % du montant du dividende brut. Le prélèvement de 12,8 % devient alors un
acompte de l'impôt sur le revenu imputable sur l'impôt à payer. L'option pour l'imposition au taux progressif s'applique à l'ensemble des revenus qui relève du PFU. Ce dernier
est avantageux lorsque le contribuable atteint la tranche d'imposition de 14 %. Il faut
néanmoins tenir compte de l'abattement de 40 % réservé aux dividendes. Des régimes
spécifiques existent en matière de valeurs mobilières :
- les fonds communs de placement et les sociétés d'investissement à capital variable
constituent des organismes de placements collectifs de valeurs mobilières (OPCVM).
Ces organismes détiennent des portefeuilles de valeurs mobilières qu'ils gèrent pour
le compte de leurs membres. Ils appliquent la transparence fiscale. Dans le cadre des
OPCVM de distribution, les actionnaires ou les porteurs de parts bénéficient pour
l'imposition des revenus mobiliers du PFU ou de l'abattement de 40 %. Pour les
OPCVM de capitalisation, les revenus ne sont pas distribués mais réinvestis. Les
actionnaires ou les porteurs de parts sont imposés sur les plus-values réalisées ;



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