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A - Les besoins et les dégagements
Les variations représentent soit des besoins en fonds de roulement, soit des dégagements
de fonds de roulement.
Les besoins en fonds de roulement proviennent :
d'une augmentation des postes de l'actif circulant ;
d'une diminution des postes de dettes cycliques.
Les dégagements de fonds de roulement proviennent :
d'une augmentation des postes de dettes cycliques ;
d'une diminution des postes de l'actif circulant.

B - Les soldes
Pour chaque catégorie de variation (exploitation, hors exploitation, trésorerie), il est
nécessaire de calculer un solde, représentant la variation nette.
Le solde doit toujours être calculé dans le sens :
Dégagements - Besoins = Variation nette

Si :
Dégagements < Besoins = Besoins nets

⇒ Solde négatif

Dégagements > Besoins = Dégagements nets

⇒ Solde positif

Si :

La somme des trois variations nettes représente la variation du fonds de roulement net
global :
Δ nette d'exploitation + Δ nette hors exploitation + Δ nette trésorerie = Δ FRNG

Ou :
Δ Besoin en fonds de roulement (ou dégagement) + Δ nette trésorerie = Δ FRNG



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