En Poche - Analyse financière - 8e - 32

TABLEAU DES VARIATIONS DU FRNG
Le tableau II explique comment la variation positive du FRNG a été utilisée ou
comment la variation négative du FRNG a été couverte.
Δ Actif circulant - Δ Passif circulant = Δ FRNG

Les variations représentent soit des besoins de l'exercice en fonds de
roulement, soit des dégagements de l'exercice en fonds de roulement.
Ce tableau sert à apprécier la gestion du cycle d'exploitation de l'entreprise,
l'évolution du BFR, de la trésorerie et d'en connaître les causes.
Le tableau de la variation du FRNG prévu par le PCG se présente ainsi :

Variation du fonds de roulement net global

Exercice N

Exercice
N-1

Besoins Dégagement Solde
1
2
2-1

Solde

Variation « Exploitation »
Variation des actifs d'exploitation :
Stocks et en-cours....
Avances et acomptes versés sur commandes..........
Créances Clients, Comptes rattachés et autres
créances d'exploitation (a)....................................

1

Variation des dettes d'exploitation :
Avances et acomptes reçus sur commandes en
cours....................................................................
Dettes Fournisseurs, Comptes rattachés et autres
dettes d'exploitation (b).......................................

2

Totaux .................................................

X

X

A. Variation nette « Exploitation » : (c).......................
Variation « Hors exploitation »
Variation des autres débiteurs (a) (d)..........................
Variation des autres créditeurs (b)...............................

Totaux .................................................

3 ±X

±X

6 ±X

±X

-X

-X

+X

+X

10 ± X

±X

4
5
X

X

B. Variation nette « Hors exploitation » : (c)...............
Total A + B
Besoins de l'exercice en fonds de roulement..........
ou

7

Dégagement net de fonds de roulement dans
l'exercice...............................................................
Variation « Trésorerie »
Variation des disponibilités.........................................
Variation des concours bancaires courants et soldes
créditeurs de banques................................................

Totaux .................................................

8
9
X

X

C. Variation nette « Trésorerie » : (c)...........................
Variation du fonds de roulement net global (Total A + B + C) :
Emploi net...................................................................................................
ou

Ressource nette ..........................................................................................

11

-

-

+

+

(a) Y compris charges constatées d'avance selon leur affectation à l'exploitation ou non.
(b) Y compris produits constatés d'avance selon leur affectation à l'exploitation ou non.
(c) Les montants sont assortis du signe (+) lorsque les dégagements l'emportent sur les besoins et du signe (-)
dans le cas contraire.
(d) Y compris valeurs mobilières de placement.
Nota : Cette partie II du tableau peut être adaptée au système de base. Dans ce cas, les variations portent sur
l'ensemble des éléments ; aucune distinction n'est faite entre exploitation et hors exploitation.

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