Droit en Poche - L’impôt sur le revenu 2018 - 2è - 12

Pour connaître la composition du foyer fiscal, il faut se placer au
1er janvier de l'année, sauf s'il y a eu une augmentation des
charges de famille en cours d'année.
Remarque : il est également possible de rattacher au foyer fiscal
un couple qui respecte l'un des deux critères. Par contre, le rattachement ne va pas se traduire par une majoration du nombre de
parts mais par un abattement (avantage fiscal) de 5 795 €
par personne rattachée.
Attention : il n'est pas possible d'appartenir de façon simultanée
à deux foyers fiscaux, sauf dans le cadre de la garde alternée (en
cas de divorce). Chaque foyer fiscal a alors droit à la moitié d'une
demi-part (0,25).

La situation de famille
Si le contribuable est célibataire, il devra faire une seule déclaration
à son nom ; s'il est marié, cette déclaration sera commune (le mari
et la femme).

En cas de mariage (séparation de biens et communauté)
ou de PACS en cours d'année
Les conjoints peuvent opter, au choix, soit pour une déclaration
commune pour l'ensemble de l'année, soit pour deux déclarations
distinctes, également pour toute l'année.
Remarque : en cas d'union, pour la détermination du quotient
familial, c'est la situation matrimoniale au 31 décembre de l'année
en cours qui est retenue. Ainsi, l'année du mariage, si 2 époux
choisissent d'être imposés distinctement, ils seront tous les deux
assimilés à des célibataires pour l'année entière. A contrario, s'ils
optent pour l'imposition commune sur l'année entière, ils seront
considérés comme un couple marié.

En cas de concubinage
Le concubinage ne permet pas de faire une déclaration d'impôt
commune. Il y aura donc obligatoirement deux déclarations à faire
par le couple en concubinage.

En cas de séparation, de divorce ou de rupture du PACS
Les ex-conjoints ont l'obligation de déposer deux déclarations séparées pour toute l'année.

En cas de décès
Les héritiers doivent déposer la déclaration dans les délais normaux. Si le défunt était marié (ou pacsé), la situation de famille du
conjoint survivant doit être appréciée au 1er janvier de l'année, de
sorte que le conjoint survivant continue d'être considéré comme
marié (ou pacsé) et bénéficie alors du quotient familial correspondant. Il y aura une déclaration commune du 1er janvier à la date du
décès puis une autre déclaration du conjoint survivant de la date du
décès au 31 décembre (avec maintien du nombre de parts).

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