Les Zoom's - Le contrôle de gestion - 1re - 67

Chapitre 4 * L'analyse des écarts

Interprétation des écarts
L'écart sur marge unitaire
(ou sur prix)

*G
67

mesure l'impact financier d'une variation de prix sur le résultat

L'écart sur volume
(ou quantité)

met en évidence l'impact financier d'une erreur de prévision concernant la quantité vendue, doit être décomposé s'il y a plusieurs produits vendus

L'écart sur composition
des ventes

mesure l'impact financier d'une modification de la composition des
ventes

L'écart sur volume global

mesure l'impact financier sur le résultat de la modification du volume
des ventes, sans tenir compte de la composition des ventes

Exemple (suite)
La société Multi vous communique les informations suivantes les produits A et B :
− Marge « réelle » des produits A : 2,50 €
− Marge « réelle » des produits B : 2,80 €
− Marge budgétée des produits A : 3 €
− Marge budgétée des produits B : 2,60 €
On calcule l'écart sur marge : (3 240 x 2,50 + 2 160 x 2,80) - (3 500 x 3 + 1 500 x 2,60) =
- 252 €.
Écart sur marge unitaire (ou prix) :
− Produits A : (2,50 - 3) x 3 240 = - 1 620 €
− Produits B : (2,80 - 2,60) x 2 160 = 432 €
Soit un écart sur prix égal à - 1 620 + 432 = - 1 188 € (Défavorable)
Écart sur composition des ventes :
− Produits A : (3 240 - 3 780) x 3 = - 1 620 €
− Produits B : (2 160 - 1 620) x 2,60 = 1 404 €
Soit un écart sur prix égal à - 1 620 + 1 404 = - 216 € (Défavorable)
Écart sur volume global :
− Produits A : (3 780 - 3 500) x 3 = 840 €
− Produits B : (1 620 - 1 500) x 2,60 = 312 €
Soit un écart sur prix égal à 840 + 312 = 1 152 € (Favorable)
La marge gagnée est inférieure de 252 € aux prévisions. Cette situation est liée à une baisse
du prix de vente du produit A, ce qui a engendré une réduction de la marge globale
de 1 620 €. De plus, la part de ce produit (dont la marge est la plus importante) est inférieure aux prévisions, ce qui là encore réduit le résultat de  1  620  €. Heureusement, la
hausse des volumes pris globalement améliore la situation de 1 152 €.



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