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la fiScalité de l'urbaniSme

La quatrième loi de finances rectificative pour 2010 du 29 décembre 2010 a
réformé en profondeur la fiscalité de l'urbanisme. Il convient ici de présenter les principales taxes d'urbanisme qui relèvent de la fiscalité indirecte.

LA RÉFORME DE L'URBANISME
L'article 28 de la quatrième loi de finances rectificative pour 2010 est à l'origine d'une importante réforme de la fiscalité de l'aménagement, laquelle a
été mise en place progressivement. Il a créé un nouveau chapitre intitulé
« Fiscalité de l'aménagement » inclus dans le titre III du livre III du Code
de l'urbanisme.
« Les enjeux de cette réforme sont d'améliorer la compréhension et la
lisibilité du régime, de le simplifier en réduisant le nombre d'outils de financement, de promouvoir un usage économe des sols et de contribuer à la
lutte contre l'étalement urbain, enfin d'inciter à la création de logements ».

Le nouveau dispositif de la fiscalité d'urbanisme repose sur la taxe d'aménagement (TA) et le versement pour sous-densité (VSD). La circulaire
gouvernementale du 18 juin 2013 relative à la réforme de la fiscalité de
l'aménagement étudie dans le détail le régime juridique de ces deux taxes.

LA TAXE D'AMÉNAGEMENT (TA)
Elle est prélevée au profit des communes ou EPCI, des départements et de
la région Île-de-France. Elle est venue remplacer les cinq taxes suivantes :
la taxe locale d'équipement (TLE), la taxe départementale des espaces
naturels et sensibles (TDENS), la taxe départementale pour le financement
des conseils d'architecture, d'urbanisme et de l'environnement (TDCAUE),
la taxe spéciale d'équipement du département de la Savoie (TSES), et la
taxe complémentaire à la TLE en région Île-de-France.
La TA, qui comporte trois parts (une part communale ou intercommunale,
une part départementale, une part régionale), est instituée de plein droit
dans les communes qui disposent d'un plan local d'urbanisme (PLU) ou
d'un plan d'occupation des sols (POS) ainsi que dans les communautés
urbaines, et par délibération dans les autres communes.

Les champs d'application
Les opérations d'aménagement, de construction, de reconstruction et
d'agrandissement des bâtiments, installations ou aménagements de toute
nature, soumises à un régime d'autorisation en vertu du Code de l'urbanisme, vont donner lieu au paiement d'une taxe d'aménagement.

Les exonérations
Certains aménagements et constructions sont automatiquement exonérés de la part communale ou intercommunale de la TA : constructions et
aménagements destinés à être affectés à un service public ou d'utilité publique dont la liste est déterminée par décret en Conseil d'État, aménagements prescrits par un plan de prévention des risques naturels prévisibles,
constructions dont la surface est inférieure ou égale à 5 mètres carrés...
(C. urb., art. L. 331-7).
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