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EI, AE ou AERL

IR

SARL, SELARL, SAS,
SELAS

IS, IR possible sur option et pendant 5 ans maximum

EIRL

EURL, SCP, SDF et SNC

IR, option IS possible

IR, option IS possible

Ainsi, en tant qu'indépendant, un bénéficiaire de BNC peut exercer sous
forme de :
-- entreprise individuelle ;
-- auto-entreprise, à responsabilité limitée ou non ;
-- EIRL. Dans ce dernier cas, une option pour l'IS est possible.

À l'IR, le contribuable est imposé sur son résultat fiscal (déterminé au réel
ou après abattement) au barème progressif suivant (données pour l'imposition des revenus 2019 à déclarer en 2020) :
Tranches

Taux d'imposition à appliquer

Jusqu'à 9 964 €

0%

De 9 965 € à 25 405 €

14 %

De 25 405 € à 72 643 €

30 %

De 72 643 € à 156 244 €

41 %

Plus de 156 245 €

45 %

Son résultat fiscal est également soumis à cotisations sociales (cf. fiche 6).

À l'IS, le professionnel libéral a deux modes de rémunération possibles :
-- une rémunération de gérant, déductible en intégralité de la base
d'imposition à l'IS mais soumise au barème progressif de l'IR et à
cotisations sociales ;
-- des dividendes, distribués après la clôture de l'exercice et non déductibles de la base d'imposition à l'IS, soumis à « Flat Tax » (comprenant 12,80 % d'IR) ou au barème progressif de l'IR après application
d'un abattement forfaitaire de 40 %.
Certains dividendes sont également soumis à cotisations sociales. C'est le
cas de ceux versés aux gérants majoritaires, à leurs conjoints et enfants
mineurs pour les sommes dépassant 10 % de la somme du capital social,
des primes d'émission et des sommes versées en compte courant.

Dans le cadre des EIRL à l'IS, le montant soumis à cotisations est celui
dépassant 10 % du patrimoine affecté ou 10 % du bénéfice si celui-ci est
supérieur.
Remarque : en cas d'option pour l'imposition des dividendes (pour le
dirigeant d'une structure à l'IS) au barème progressif de l'IR, cette option est globale et vaut donc pour tous les revenus de capitaux mobiliers
du foyer fiscal. L'option est irrévocable et effectuée avec la déclaration
d'impôts sur le revenu (2042).

Les taux d'IS sont :
Tranches

6

Taux d'imposition sur les sociétés
à appliquer

Jusqu'à 38 120 €

15 % (1)

Au-delà de 38 120 € (2)

28 % en 2020
26,50 % en 2021
25 % en 2022



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