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CHAPITRE 9 - Le bilan financier

B - Les retraitements
La constitution des quatre masses homogènes du bilan financier nécessite plusieurs
retraitements du bilan comptable.

1) Le reclassement de postes du bilan comptable
Certains postes du bilan comptable sont reclassés selon leur degré de liquidité ou
d'exigibilité dans la masse concernée :
Postes à reclasser

A nalys e

Capital souscrit - non appelé

Dans le cas d'une liquidation de l'entreprise, la fraction de
capital non appelée est exigée immédiatement.
De ce fait, le capital souscrit non appelé est reclassé dans
les créances à moins d'un an.

Provisions

Elles sont ventilées dans les dettes à plus ou à moins d'un
an selon la date prévue de réalisation du risque ou de la
charge.

Comptes courants d'associés

La partie des comptes courants d'associés qui est bloquée
est reclassée en capitaux propres.

Postes de l'actif immobilisé

Les postes de l'actif immobilisé dont l'échéance est à
moins d'un an sont reclassés en actif à moins d'un an.

Postes de l'actif circulant

Les postes de l'actif circulant dont l'échéance est à plus
d'un an sont reclassés en actif réel net à plus d'un an.

sont ventilés selon leur échéance dans les masses
Charges et produits constatés d'avance Ils
appropriées.
Postes de dettes

Les postes de dettes sont répartis selon leur degré
d'exigibilité à plus ou à moins d'un an.

Écart de conversion Actif

La part de la perte de change latente non couverte par une
provision est éliminée de l'actif et retranchée des capitaux
propres.

Écart de conversion Passif

Les gains de change latents sont reclassés dans les
capitaux propres.

Résultat de l'exercice

Le résultat de l'exercice est ventilé en capitaux propres
pour la part mise en réserves et en dettes à moins d'un an
pour la part distribuée aux associés.



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