Mémentos - Analyse financière - 17e - 87

CHAPITRE 6 - La description du bilan et de l'annexe

87

Disponibilités

Il s'agit des liquidités disponibles en caisse ou sur un compte bancaire
ou postal (banques, chèques postaux ou caisse).

Charges constatées
d'avance

Ce poste enregistre les charges déjà comptabilisées qui correspondent
à des achats de biens et de services dont la fourniture ou la prestation
interviendra ultérieurement.

4) Les charges à répartir sur plusieurs exercices
Les charges à répartir sur plusieurs exercices sont des charges engagées pendant
l'exercice mais que l'entreprise décide d'étaler sur plusieurs exercices en raison de
leur importance.
Ces charges concernent exclusivement les frais d'émission d'emprunt (commissions
bancaires, frais de publicité légale...).

5) Les primes de remboursement des emprunts
Les primes de remboursement des emprunts obligataires sont égales à la différence entre
le prix de remboursement de l'emprunt obligataire et sa valeur nominale. Les primes de
remboursement font l'objet d'un amortissement direct.

6) Les écarts de conversion Actif
Les écarts de conversion Actif correspondent à des pertes latentes constatées lors de la
conversion résultant de l'actualisation, au taux de change de fin d'exercice, des comptes
de créances et de dettes libellées en monnaies étrangères.

B - Le passif
Le passif comprend essentiellement deux grandes rubriques (capitaux propres et dettes)
composées chacune de plusieurs postes qui possèdent des caractères communs.

1) Les capitaux propres
Les capitaux propres représentent les moyens de financement mis à la disposition de
l'entreprise de façon permanente.
Ils sont constitués des postes suivants :
Capital

Il correspond à la valeur des apports de l'exploitant ou des associés au
début et en cours d'activité ainsi qu'au montant des incorporations de
réserves.

Primes d'émission,
de fusion, d'apport

Il s'agit de la différence entre soit le prix d'émission des actions, soit
la valeur de reprise des apports et la valeur nominale des titres à
l'occasion d'opérations d'augmentation de capital ou de fusion de
sociétés.



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