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2° Détournement ou
dissimulation de l'actif

Le détournement d'actif et la dissimulation doivent
être dissociés et définis. Le « détournement » est
un acte « positif » (Cass. crim., 12 janv. 2005,
n° 04-81545) accompli volontairement dans le but
de frauder les créanciers. Ainsi, une abstention
n'est pas constitutive du délit.
Dans le cadre de la dissimulation, comme son nom
l'indique, l'objectif est de masquer une opération (de
vente d'un immeuble par exemple) dans le but de
nouveau de priver les créanciers de leur droit.

3° Augmentation du
passif du débiteur

La loi ne définit pas de circonstances spécifiques
dans lesquelles le délit serait commis. Ainsi, toutes
les manœuvres visant à faire gonfler le passif
peuvent être retenues comme étant des actes matériels menant à la réalisation de la banqueroute.

4° Tenue d'une comptabilité fictive

Sont des comptabilités « fictives » celles dont :
- les inscriptions de valeurs importantes sont sans
fondement réel (Cass. crim., 26 mars 1990, n° 8980448) ;
- les écritures correspondent à des opérations fictives (Cass. crim., 25 juill. 1989 : Bull. crim. n° 295) ;
- ou encore, l'inscription de toutes irrégularités
graves ayant pour conséquence de faire apparaître
une situation économique sans aucun rapport avec
la réalité (Cass. crim., 15 oct. 1998).

4° Disparation d'une
comptabilité

La « disparation » doit être interprétée comme la
situation ou le dirigeant a agi dans le but de ne pas
présenter la comptabilité.

4° Absence totale de
comptabilité

La rigueur de la loi pénale (et notamment le principe
d'interprétation stricte) empêche le juge de considérer une comptabilité modique voir embryonnaire
comme une absence totale. Ainsi, depuis la réforme
de la notion de banqueroute, et l'apparition de l'hypothèse une comptabilité irrégulière, il était difficile
de comprendre la portée du concept d'« absence
totale ». Néanmoins, la Cour de cassation a considéré que pour une personne morale [une SARL],
lorsqu'étaient manquant un bilan, une balance
comptable et des livres journaux, le délit était constitué (Cass. crim., 3 févr. 2016, n° 14-83427).

5° Avoir tenu de manière manifestement
incomplète ou irrégulière, une comptabilité
légale

Par le terme « manifestement », le Code de commerce exclut immédiatement les irrégularités mineures. La Cour de cassation a relevé récemment,
que le délit était constituait lorsque le dirigeant
d'une personne morale obtenait le remboursement
de note frais sans présentation de factures [de justificatifs] (Cass. crim., 12 sept. 2001, n° 01-80064).

		Élément moral
L'élément moral de la banqueroute est explicitement affirmé par la loi. L'article
L. 654-2 du Code de commerce faisant référence à une « intention... frauduleuse »
de « détourné ou dissimulé ».

En outre, une formule jurisprudentielle constante du Tribunal correctionnel de Paris
retient que les actes menant à la réalisation de l'infraction « ne se conçoivent pas
sans la conscience de la faute et la mauvaise foi de leurs auteurs » (T. corr. Paris,
27 sept. 1986 : Gaz. Pal. 1987, 1, p. 109).
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