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Chapitre 13
LA FISCALITÉ DE LA REVENTE
Les opérations de vente immobilières sont génératrices de diverses impositions : TVA (I), droits de
mutations (II) et plus-values immobilières (III). En pratique, c'est au notaire, collecteur d'impôts,
qu'il incombe de procéder au paiement des droits et impôts.
I. La TVA
Le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) dépend de la nature de la transaction immobilière
Il faut ici distinguer selon que l'achat est réalisé auprès d'un professionnel de l'immobilier (A) ou
selon que la vente est réalisée entre particuliers (B). Lorsque la TVA n'est pas, par principe, applicable
à l'opération, elle peut s'appliquer sur option (C).
A. L'ACHAT AUPRÈS D'UN PROFESSIONNEL
En cas d'acquisition auprès d'un professionnel soumis à la TVA (marchand de bien, promoteur...), il
faut distinguer selon que l'opération porte sur un terrain (1) ou un immeuble bâti (2).
1. La vente d'un terrain
Lorsque l'opération porte sur un terrain, la TVA à 20 % est due par principe. Mais, il faut distinguer
selon que le vendeur a acquis le terrain auprès d'un assujetti ou non à la TVA.
Le principe de la soumission à la TVA
Le taux applicable est de 20 %.
La TVA est en principe payée par le vendeur
L'acquisition du terrain revendu auprès d'un
non-assujetti à la TVA
L'acquisition du terrain revendu auprès d'un
assujetti à la TVA
2. La vente d'un immeuble bâti
Il faut distinguer ici selon que l'opération concerne un bien ancien (a), neuf (b) ou ancien rénové
(c).
a. La vente d'un immeuble ancien
L'immeuble ancien est l'immeuble qui a été construit il y a plus de 5 ans. Il n'est par principe pas
soumis à la TVA, sauf option en faveur de l'application de la TVA sur le prix total ou seulement sur
la marge.
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La TVA s'appliquera seulement sur la marge et
l'acheteur devra payer les droits d'enregistrement
La TVA s'appliquera sur la totalité du prix de cession
et l'acquéreur bénéficiera de droits d'enregistrement
réduits à 0,715 %
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