Mémentos - Analyse financière - 18e - 162

162
MÉMENTOS - ANALYSE FINANCIÈRE
C - Le modèle du tableau I
Le tableau des emplois et des ressources en compte est prévu à l'article 842-3 du Plan
comptable général :
Art 842-3 Modèle de tableau des emplois et des ressources
I. Tableau de financement en compte
EMPLOIS
Distributions mises en paiement au cours
de l'exercice ..........................................
Acquisitions d'éléments de l'actif
immobilisé :
Immobilisations incorporelles .............
Immobilisations corporelles ................
Immobilisations financières ................
Charges à répartir sur plusieurs
exercices (a) ........................................
Réduction des capitaux propres
(réduction de capital, retraits) ...............
Remboursements de dettes financières (b)
Total des emplois ...............................
Variation du fonds de roulement net global
(ressource nette) .................................
(a) Montant brut transféré au cours de l'exercice.
(b) Sauf concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques.
(c) Hors primes de remboursement des obligations.
L'article 842-4 du PCG prévoit la présentation du tableau I en liste.
D - L'analyse du tableau I
Lorsque les ressources durables de l'exercice sont supérieures aux emplois stables de
l'exercice, la variation du fonds de roulement net global est positive ; cela traduit une
augmentation du fonds de roulement net global, donc une amélioration de la structure
financière et inversement. Cependant, il est nécessaire de savoir comment la variation
positive du fonds de roulement net global a été utilisée en effectuant une comparaison
avec le tableau II.
Si :
Ressources durables de l'exercice > Emplois stables de l'exercice = Ressource nette (+)
⇒ Augmentation du fonds de roulement net global
Exercice
N
Exercice
N - 1
RESSOURCES
Capacité d'autofinancement de l'exercice ....
Cessions ou réductions d'éléments de
l'actif immobilisé :
Cessions d'immobilisations :
- incorporelles ...................................
- corporelles ......................................
Cessions ou réductions
d'immobilisations financières ............
Augmentation des capitaux propres :
Augmentation de capital ou apports ..
Augmentation des autres capitaux propres
Augmentation des dettes financières (b) (c)
Total des ressources ...........................
Variation du fonds de roulement net global
(emploi net) .........................................
Exercice
N
Exercice
N - 1

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