Mémentos - Analyse financière - 18e - 173

CHAPITRE
12
La description et l'analyse
du tableau des flux de
trésorerie
1* LA NOTION DE FLUX DE TRÉSORERIE
La trésorerie est un indicateur de gestion fondamental. L'analyse de son évolution permet
d'apprécier la santé financière de l'entreprise.
On appelle flux de trésorerie tout mouvement de valeur monétaire qui a une
incidence sur la trésorerie.
L'étude des flux de trésorerie est un complément indispensable du tableau de financement
afin d'analyser les encaissements et les décaissements réalisés par l'entreprise au cours
d'une période et d'en déduire son degré de solvabilité ainsi que ses besoins de
financement.
Les flux de trésorerie issus des résultats sont révélateurs de la stratégie et des
potentialités de l'entreprise. En conséquence, l'analyse dynamique de la trésorerie permet
d'apprécier la cohérence des choix stratégiques effectués par l'entreprise :
capacité à générer des liquidités à partir des résultats
dégagés au cours de l'exercice ;
faculté à maintenir, après avoir couvert divers prélèvements
non différés, un solde de trésorerie compatible avec les
investissements nets à effectuer.
2* DÉFINITION ET OBJECTIF
DU TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE
Le tableau des flux de trésorerie explique la variation de trésorerie, relative à une
période donnée. Il renseigne l'entreprise sur les encaissements et les décaissements,
réalisés au cours d'une période, liés aux opérations propres à l'activité, à l'investissement et
au financement.
Le tableau des flux de trésorerie est un document de synthèse obligatoire pour les sociétés
chargées de présenter des comptes consolidés ; il fait partie de l'annexe consolidée.

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