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CHAPITRE 12 - La description et l'analyse du tableau des flux de trésorerie
B - La variation de trésorerie
La variation de trésorerie est déterminée par la somme algébrique des flux nets.
Elle doit être justifiée, en pied du tableau, par différence entre la trésorerie à la clôture et
la trésorerie à l'ouverture de l'exercice.
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Flux net de trésorerie généré
par l'activité
+
Flux net de trésorerie lié aux
opérations d'investissement
+
Flux net de trésorerie lié aux
opérations de financement
=
Variation de trésorerie
au cours de l'exercice
Trésorerie
à la clôture
-
Trésorerie
à l'ouverture
=
L'équilibre financier de l'entreprise est estimé d'après sa capacité à générer des flux
de trésorerie positifs à partir de ses activités.
5* LES MODÈLES DU TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE
Il est prévu deux modèles de tableau préconisés par l'Ordre des experts-comptables :
modèle 1 : à partir du résultat net ;
modèle 2 : à partir du résultat d'exploitation.
A - Le modèle 1
Le flux net de trésorerie généré par l'activité est calculé à partir du résultat net en
éliminant de ce résultat les charges et les produits sans incidence sur la trésorerie (sauf
les dotations et les reprises sur dépréciations des actifs circulants) pour mettre en évidence
la marge brute d'autofinancement (trésorerie potentielle) puis, en déduisant de
celle-ci la variation du besoin en fonds de roulement lié à l'activité (en valeurs nettes).

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