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CHAPITRE 5 - La variabilité des charges et le seuil de rentabilité
83
Le seuil de rentabilité sera atteint (205 j - 184 j) 21 jours plus tôt.
La marge de sécurité financière prévisionnelle est égale à :
4 290 000 - 2 728 213 = 1 561 787 €
L'indice de sécurité prévisionnel est de :
= 36 %
1 561 787
4 290 000
L'indice de sécurité augmentera de 7 points.
Le résultat prévisionnel est égal à :
(4 290 000 x 38,67 %) - 1 055 000 = 603 943 €
Ce changement de modalité d'exploitation permet d'améliorer la rentabilité
économique de l'entreprise.
Exemple 2
L'entreprise Roley réalise en N un chiffre d'affaires de 6 800 000 €.
Le taux de marge sur coût variable est de 60 % et les charges fixes s'élèvent
à 3 540 000 €.
Une hausse de 4 % du chiffre d'affaires est prévue pour N + 1.
La marge sur coût variable N est égale à :
6 800 000 x 60 % = 4 080 000 €
Le résultat d'exploitation N s'élève à :
4 080 000 - 3 540 000 = 540 000 €
Le coefficient de levier d'exploitation est de :
= 7,56
4 080 000
540 000
Une hausse du chiffre d'affaires de 4 % entraîne une augmentation du résultat
d'exploitation de 7,56 fois plus importante que celle du chiffre d'affaires, soit
30,24 %.
Donc pour un chiffre d'affaires de :
6 800 000 x 1,04 = 7 072 000 € en N + 1
Le résultat d'exploitation sera de :
540 000 x 1,3024 = 703 296 €

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