Mémentos - Comptabilité générale - 21e - 133

CHAPITRE 11 - Les investissements et leur financement
131
273
Titres immobilisés
de l'activité
de portefeuille (TIAP)
274
Prêts
275
Dépôts et
cautionnements versés
276
Autres créances
immobilisées
il enregistre les créances qui seront récupérées à long, moyen et
court terme, ainsi que les intérêts courus.
l'activité de portefeuille est définie comme une activité qui consiste
à investir tout ou partie de ses actifs dans un portefeuille de titres
pour en retirer, à plus ou moins longue échéance, une rentabilité
satisfaisante et qui s'exerce sans intervention dans la gestion
des entreprises dont les titres sont détenus.
il enregistre tous les prêts à long et moyen terme, accordés par
l'entreprise à des tiers.
il enregistre les sommes versées à des tiers à titre de garantie
d'exécution de contrat et indisponibles jusqu'à la réalisation d'une
condition suspensive.
B - Le principe de comptabilisation
1) Les immobilisations incorporelles et corporelles
a) La valeur d'entrée dans le patrimoine
Les immobilisations incorporelles et corporelles acquises par l'entreprise s'évaluent, en règle
générale, au coût d'acquisition hors taxes :
Prix d'achat net HT + Certains frais liés à l'acquisition = Coût d'acquisition hors taxes
Le coût d'acquisition se compose du prix d'achat hors taxes, net de réductions
commerciales et d'escomptes de règlement, majoré des frais liés à l'acquisition.
La TVA non récupérée s'incorpore au coût d'acquisition.
Les frais liés à l'acquisition comprennent :
- tous les coûts directement attribuables engagés pour la mise en place et la mise en
état de fonctionner, selon l'utilisation prévue (frais de transport, frais d'installation, coûts
de préparation du site...) ;
- les droits de douane ;
- la TVA et les taxes assimilées non récupérables ;
- les frais à caractère juridique et fiscal tels que les commissions, les frais d'acte et les
honoraires, les droits d'enregistrement, la rémunération du transitaire (méthode de
référence). Toutefois, ces frais peuvent être comptabilisés en charges.

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