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Le

domaine

fiscal

Il est aisé de comprendre la raison pour laquelle, au décès de l'assuré, les
capitaux ne sont pas taxables aux droits de succession : au jour du décès,
ces capitaux ne font déjà plus partie du patrimoine de l'intéressé puisqu'ils ont été transférés, au moment de la souscription du contrat, dans
le patrimoine de la compagnie d'assurances. Cette situation a une autre
conséquence : les capitaux investis au sein d'un contrat d'assurance sont
insaisissables par un tiers.
Pour entrer dans le cadre de la législation de l'assurance, l'opération doit
être soumise à un réel aléa lié à la durée de vie de l'assuré (aléa viager). Si
cet aléa n'existe pas (dans le cas où un assuré souscrit un contrat au moment
où le pronostic vital ne laisse aucun doute quant à son proche décès), les
règles du Code des assurances ne tiennent pas. Le contrat est re-qualifié en
simple contrat d'épargne. Les droits de succession s'appliquent pleinement.

	

La fiscalité des mutations

Délivrer du conseil en organisation patrimoniale c'est, entre autres, prescrire des actes de mutation.
En principe, chaque mutation entraîne deux conséquences fiscales :
-  la constatation d'une éventuelle plus-value taxable dans le patrimoine
d'origine ;
-  un droit de mutation à charge dans le patrimoine de destination.
Selon la nature juridique de la mutation, les conséquences fiscales seront
plus ou moins lourdes. Dans certains cas, leur paiement pourrait être différé, allégé voire supprimé. Le sujet est complexe, pour bien comprendre et
maîtriser les conséquences fiscales des mutations il est utile de connaître les
différentes natures de mutations susceptibles d'être mises en œuvre.

A * Principes de base
Une mutation correspond à transférer un bien, un droit ou une créance du
patrimoine d'une personne (physique ou morale) vers un autre patrimoine.
Il existe deux catégories de mutations :
-  à titre gratuit : le transfert n'est rémunéré par aucune contrepartie ;
-  à titre onéreux : le transfert s'accompagne d'une contrepartie en retour.
Il faut noter que seules les personnes physiques peuvent procéder à des
mutations gratuites. En dehors d'opération de mécénat prévue par la loi,
les personnes morales ayant un but lucratif ne peuvent agir à titre gratuit.


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