En Poche - Comptable - 13e - 10

2 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
DÉFINITIONS
TVA
Assujetti
Impôt indirect sur la consommation, calculé sur le chiffre d'affaires,
collecté par l'intermédiaire de l'assujetti pour le compte de l'État et
supporté par le consommateur final.
Personne qui réalise une activité économique de manière
indépendante à titre habituel et onéreux, quel que soit son statut
juridique, sa situation au regard des autres impôts et la forme ou
la nature de son intervention.
Redevable Personne, assujettie ou non, qui acquitte la taxe (en principe, le fournisseur
d'un bien ou le prestataire de service).
TROIS CATÉGORIES D'OPÉRATIONS IMPOSABLES
Opérations imposables par nature
Livraisons de biens (meubles et immeubles) et prestations de services effectuées par
un assujetti à titre onéreux.
Opérations imposables par décision de la loi
Importations, acquisitions intracommunautaires, livraisons à soi-même*.
Opérations imposables sur option
Opérations normalement exonérées (locations de locaux nus à usage professionnel,
cessions d'immeubles achevés depuis plus de 5 ans...).
* Les livraisons à soi-même d'immobilisations dont la TVA ouvre intégralement droit à déduction ne
sont pas taxables à la TVA
BASE D'IMPOSITION
Le taux de TVA s'applique sur la base d'imposition ou le prix hors taxes (HT).
La base d'imposition diffère selon le caractère de l'opération :
Base d'imposition x Taux de TVA = TVA facturée
Livraisons de biens meubles et prestations de services
Prix de vente HT + Frais accessoires aux livraisons de biens (commissions, frais de
transport, d'emballages...) + Droits de douane + Taxes parafiscales
+ Intérêts pour délai de paiement
En sont exclus : la TVA, les réductions de prix, les taxes et les frais avancés par
le fournisseur pour le compte du client et remboursés par ce dernier.
Livraisons d'immeubles
Prix de cession ou marge dans certains cas
Livraisons à soi-même taxables
Coût de revient pour les biens fabriqués
Valeur vénale ou coût d'achat pour les biens prélevés
Importations
Valeur en douane
Achats à des non assujettis
Prix d'achat majoré des impôts spécifiques éventuels (droits sur les alcools)
TAUX DE TVA EN VIGUEUR AU 1/1/2021
Taux particulier
2,10 %
Taux réduit
5,50 %
Taux
intermédiaire
10 %
8
Médicaments remboursables, presse, redevance pour droit
d'usage des téléviseurs...
Produits destinés à l'alimentation humaine, abonnements relatifs
aux livraisons d'électricité et fournitures de chaleur, livres...
Ventes à consommer sur place et à emporter, services d'aide à
la personne non taxés à 20 % et à 5,5 %, fourniture de
logement et de repas, activités agricoles...

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