En Poche - Comptable - 13e - 12

Dispositifs d'autoliquidation de la TVA
Dans certains cas, le client assujetti est redevable de la TVA et doit procéder
à une autoliquidation de la TVA. Pour ces opérations, la TVA est à la fois
déductible et due. Citons les plus courantes :
Acquisitions
intracommunautaires
Achats de prestations
de services auprès de
prestataires établis
hors de France
Opérations de soustraitance
dans le
secteur du bâtiment
Opérations
d'importations
(dispositif optionnel)
Le compte « 445662 TVA déductible intracommunautaire
» est débité par le crédit du compte « 4452 TVA
due intracommunautaire ».
Le compte « 44566 TVA déductible sur autres biens et
services » est débité par le crédit du compte « 445 (.)
TVA due sur prestations de services ».
Le redevable est le donneur d'ordre.
Idem ci-dessus
Le compte « 44566 TVA déductible sur autres biens et
services » est débité par le crédit du compte « 445 (.)
TVA due sur achats de marchandises ».
DÉCLARATION ET PAIEMENT DE LA TVA
La périodicité de la déclaration selon le régime du réel normal est, en
principe, mensuelle. Le paiement de la TVA est simultané à l'envoi de la
déclaration. Le principe de calcul de la TVA due pour le mois est le suivant :
+
+
-
-
TVA collectée sur les ventes
TVA exigible sur acquisitions et achats de prestations internationales
TVA due sur autres opérations relevant du mécanisme d'autoliquidation de
la TVA
TVA déductible sur acquisitions d'immobilisations*
TVA déductible sur autres biens et services*
= TVA nette due
* Le redevable peut exercer son droit à déduction dès lors qu'il possède le document justificatif
(facture...) à la date limite de dépôt de la déclaration de TVA
Lorsque le montant de la TVA déductible est supérieur à celui de la TVA
collectée, l'entreprise constate un crédit de TVA (report sur la déclaration suivante
ou remboursement mensuel sous conditions).
Les téléprocédures sont obligatoires pour toutes les entreprises quel que
soit leur chiffre d'affaires.
COMPTABILISATION DE LA DÉCLARATION DE TVA
44571
445(.)
TVA à décaisser
4452
44562
44566
445662
44551
Paiement de la
TVA à décaisser
44551
512
44571
445(.)
Crédit de TVA
4452
44562
44562
44566
445662
10
TVA collectée
TVA due sur prestations de services et/ou
sur achats de marchandises
TVA due intracommunautaire
TVA sur immobilisations
TVA sur autres biens et services
TVA déductible intracommunautaire
TVA à décaisser
CA3 ...
TVA à décaisser
Banques
Télérèglement CPOP n° ...
TVA collectée
TVA due sur prestations de services et/ou
sur achats de marchandises
TVA due intracommunautaire
Crédit de TVA à reporter
TVA sur immobilisations
TVA sur autres biens et services
TVA déductible intracommunautaire
CA3 ...
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

En Poche - Comptable - 13e

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