En Poche - Comptable - 13e - 17

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44574
411
44571
Banques
TVA collectée sur encaissements
Clients
TVA
collectée
DBZ CH n° ...
Règlement de la factur e
X
401
X X
X
44566
512
44564
Fournisseurs
TVA sur ABS
Banques
TVA déductible sur
encaissements
ULM CH n° ...
X
X X
X
Si le prestataire de services ou l'entrepreneur opte pour le paiement de la TVA
d'après les débits, le traitement de la TVA est identique à celui des livraisons
de biens. Toutefois, la TVA reste exigible pour le fournisseur lors de l'encaissement
d'acomptes. Par ailleurs, un régime d'autoliquidation de la TVA
est mis en place pour les travaux de constructions dans le cadre des contrats
de sous-traitance. Ainsi, la TVA est à la fois due et déductible par l'entreprise
principale (preneur assujetti). Le sous-traitant établit la facture sans TVA.
IMPÔTS ET TAXES
Il s'agit de charges fiscales classées en charges d'exploitation (en est exclu
l'impôt sur les sociétés) destinées à subvenir aux dépenses publiques et à
financer des actions d'intérêt économique et social. On distingue les :
charges fiscales assises sur les rémunérations versées aux salariés
(taxe sur les salaires, contribution unique à la formation professionnelle et à l'alternance...)
;
charges assises sur d'autres critères (impôts locaux, droits d'enregistrement...).
Elles sont comptabilisées au débit d'une subdivision du compte « 63 Impôts,
taxes et versements assimilés » suivant l'organisme collecteur par le crédit
des comptes de tiers correspondant ou d'un compte de trésorerie.
CHARGES DE PERSONNEL
Principes
Les charges de personnel comprennent :
Les salaires bruts
Rémunérations des salariés
+
Cotisations sociales salariales retenues par l'employeur
Les charges sociales patronales
Calculées à partir des salaires bruts
La base de calcul de certaines cotisations est plafonnée à un certain montant.
On distingue 3 tranches (révisables chaque année) : A, B, C.
Le salarié perçoit le salaire net à payer qui est égal à :
Salaire Brut - Cotisations salariales - Autres retenues + Indemnités
L'employeur, en tant que collecteur pour l'État, doit retenir en plus le prélèvement
à la source de l'impôt sur le revenu (PAS). Pour cela, il doit appliquer le
taux de prélèvement transmis par l'administration fiscale via la DSN.
Montant du PAS = Salaire net imposable x Taux du prélèvement
L'employeur remet à chaque salarié un bulletin de paie.
Comptabilisation
Les coûts relatifs aux rémunérations du personnel ainsi que les charges
sociales patronales sont inscrits dans des subdivisions du compte « 64 Charges
de personnel ». Les créances et dettes envers le personnel et les organismes
sociaux sont enregistrées respectivement dans les subdivisions du compte
« 42 Personnel et comptes rattachés » et « 43 Sécurité sociale et autres
organismes sociaux ».
Dans le cadre des conséquences du Covid-19, les allocations d'activité
partielle sont enregistrées au crédit d'un compte de charges de personnel.
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En Poche - Comptable - 13e

Table des matières de la publication En Poche - Comptable - 13e

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