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Il existe d'autres modes de mobilisation de créances (cessions de créances
loi Dailly, LCR magnétique et crédit de mobilisation de créances).
Paiement des effets à payer
Le tiré ou le souscripteur donne l'ordre à sa banque de payer les traites arrivées
à échéance d'après le relevé des effets à payer adressé par sa banque.
403
512
Fournisseurs - Effets à payer
Banques
Avis de débit n° ...
VALEURS MOBILIÈRES DE PLACEMENT (VMP)
Classification des VMP
Les VMP sont des titres acquis en vue de réaliser un gain à brève échéance.
On distingue deux natures de titres :
Les actions
Les obligations
Coût d'acquisition des VMP
Le coût d'entrée des VMP est évalué au coût d'acquisition :
Coût d'acquisition = Prix d'achat + Coûts directement attribuables
Les frais d'acquisition de titres HT prélevés par les banques peuvent être, sur
option, soit intégrés au coût d'acquisition, soit comptabilisés en charges.
Leur rattachement au coût d'acquisition constitue la méthode de référence.
Comptabilisation des acquisitions de VMP
À la date d'entrée dans le patrimoine, les comptes « 50 Valeurs mobilières de
placement » et « 44566 TVA sur ABS » sont débités respectivement pour le
coût d'acquisition des titres et pour la TVA récupérable sur les frais
d'acquisition par le crédit d'un compte de trésorerie.
503
506
6271
44566
512
Actions
Obligations
Frais sur titres (sur option)
TVA sur ABS
Banques
Avis de débit n° ...
Comptabilisation des revenus de VMP
L'encaissement des revenus des VMP est comptabilisé au crédit du compte
« 764 Revenus des VMP » par le débit du compte « 512 Banques ».
Comptabilisation des cessions de VMP
Le résultat de cession (caractère financier) doit être calculé et comptabilisé.
Résultat de cession = Prix de cession - Coût d'acquisition
On constate :
soit une plus-value : Prix de cession > Coût d'acquisition
soit une moins-value : Prix de cession < Coût d'acquisition
Les frais de cession peuvent être enregistrés soit en charges, soit imputés sur
le prix de cession.
La cession des VMP nécessite la comptabilisation de deux opérations :
la cession au prix de cession ;
la sortie du patrimoine pour la valeur d'entrée des titres cédés.
18
X
X
X
X
X
Droit de propriété
Revenu variable (dividende)
Droit de créance
Revenu fixe (intérêt)
X
X
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▼ ▼

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