En Poche - Comptable - 13e - 27

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AJUSTEMENT DES CHARGES
ET DES PRODUITS
CHARGES ET PRODUITS CONSTATÉS D'AVANCE
La régularisation des comptes de charges et de produits consiste à rattacher
Il s'agit de charges et de produits
enregistrés pendant l'exercice qui
s'achève alors qu'ils concernent en
partie ou en totalité l'exercice ultérieur.
Il faut les exclure de l'exercice N pour
ne prendre en compte que les charges
et les produits relatifs à la période.
486
6...
7...
487
Charges constatées d'avance
Comptes de charges concernés
État n° ...
Comptes de produits intéressés
Produits constatés d'avance
État n° ...
Ces opérations n'entraînent aucune régularisation de TVA ; les charges et les
produits constatés d'avance sont enregistrés HT.
Le compte « 486 Charges constatées d'avance » est un compte de régularisation
actif qui constitue le dernier poste de l'actif circulant du bilan.
Le compte « 487 Produits constatés d'avance » est un compte de régularisation
passif qui constitue le dernier poste des dettes au bilan.
CHARGES À PAYER ET PRODUITS À RECEVOIR
6..
Il s'agit de charges et de produits
suffisamment connus et évaluables
concernant l'exercice qui s'achève
mais non encore comptabilisés faute
de documents justificatifs. Il faut les
inclure dans l'exercice N afin de les
rattacher à l'exercice.
Les dettes et les créances à venir
figurent dans les comptes rattachés
aux comptes de tiers concernés.
Lorsque l'opération est assujettie à la
TVA, son montant est porté :
- pour les charges à payer :
au débit du compte « 44586 TCA
sur factures non parvenues » ;
- pour les produits à recevoir :
au crédit du compte « 44587 TCA
sur factures à établir ».
44586
1688
408
4286
4486
4686
2768
418
4287
4387
4487
4687
7...
44587
Comptes de charges concernés
TCA sur factures non parvenues
Intérêts courus
Fournisseurs - Factures non parvenues
État
- Charges à payer
Divers - Charges à payer
Facture(s) non parvenue(s)
Personnel - Autres charges à
payer
X
X
X
X
X
X
X
Intérêts courus
Clients - Produits non encore facturés
Personnel - Produits à recevoir
Organismes sociaux - Produits à
recevoir
État - Produits à recevoir
Divers - Produits à recevoir
Comptes de produits concernés
TCA sur factures à établir
Facture(s) non établie(s)
RÉGULARISATION DES RABAIS, REMISES ET RISTOURNES
709
Rabais, remises et ristournes
à accorder
Ils sont assimilés à des charges à payer
pour le fournisseur.
Rabais, remises et ristournes
à obtenir
Ils sont assimilés à des produits à
recevoir pour le client.
CONTREPASSATION
À l'ouverture de l'exercice suivant (N + 1), les écritures de régularisation de
charges et de produits sont contre-passées.
25
44587
4198
4098
609
44586
Avoir non établi
RRR à obtenir et autres avoirs non
encore reçus
RRR obtenus sur achats
TCA sur factures non parvenues
Avoir non parvenu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
au résultat de l'exercice toutes les charges et tous les produits de l'exercice,
mais eux seuls, afin de respecter le principe d'indépendance des exercices.
RRR accordés par l'entreprise
TCA sur factures à établir
RRR à accorder et autres avoirs à
établir
X
X
X
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En Poche - Comptable - 13e

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