En Poche - Comptable - 13e - 29

immobilisations ne peut pas, en principe, être interrompu en cas d'arrêt ou
de réduction de l'activité. Toutefois, le plan d'amortissement peut être modifié
par référence à des unités d'œuvres pertinentes, à titre exceptionnel.
MODES D'AMORTISSEMENT FISCAUX
Éléments
Base
de calcul de
l'amortissement
Taux
d'amortissement
Point de départ de
l'amortissement
Calcul
de l'annuité
linéaire
Durée de
l'amortissement
Modalités de calcul du mode linéair e
Règles
Base de calcul constante égale à la valeur d'origine (VO) :
- pour les biens acquis à titre onéreux :
- pour les biens créés par l'entreprise :
VO = Coût de production
VO = Coût d'acquisition HT
Taux constant (T %) déterminé en fonction de la durée d'usage
fiscale (100 / Durée d'utilisation).
Date de mise en service de l'immobilisation.
Annuité constante = V0 x T %
Pour les biens acquis en cours d'exercice, le montant de la première
annuité est réduit prorata temporis (temps décompté en
jours : 360 jours par an, 30 jours par mois). La dernière annuité
est le complément de la première annuité.
L'amortissement s'étale sur la durée d'usage fiscale du bien,
plus un exercice pour les biens acquis en cours d'exercice.
Modalités de calcul du mode dégr essif
Éléments
Règles
Base de calcul dégressive égale :
Base
de calcul de
l'amortissement
- à la valeur d'origine pour la première annuité ;
- à la valeur nette comptable (VNC) du bien à la clôture de
l'exercice précédent pour les autres annuités.
La VNC est obtenue par différence entre la valeur d'origine et
les amortissements cumulés (somme des annuités).
Taux
d'amortissement
Taux dégressif (T %) :
Le coefficient est variable selon la durée d'utilisation du bien :
Biens acquis ou fabriqués
T % = Taux linéaire x Coefficient
Durée
3 ou 4 ans
5 ou 6 ans
+ de 6 ans
Point de départ de
l'amortissement
Calcul
de l'annuité
dégressive
jusqu'au
31/12/2000
1,5
2
2,5
entre le 1/1/2001
et le 3/12/2008 et
depuis le 1/1/2010
1,25
1,75
2,25
Premier jour du mois d'acquisition.
Première annuité :
Autres annuités :
VO x T %
VNC x T %
Pour les biens acquis en cours d'exercice, le montant de la première
annuité est réduit prorata temporis (temps décompté en
mois). La dernière annuité n'est pas le complément de la première.
L'amortissement est effectué sur la durée d'usage fiscale du
bien. Pour que la VNC soit nulle à la fin de la dernière année, il
faut appliquer la règle suivante :
Durée de
l'amortissement
- alors :
Annuités
restantes
=
Nombre d'années
restant à courir
27
- si :
Taux dégressif ≤
100
Nombre d'années
restant à courir
100
entre le 4/12/2008
et le 31/12/2009
1,75
2,25
2,75

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