En Poche - Comptable - 13e - 42

14 IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS
L'impôt sur les sociétés (IS) est un impôt direct sur les bénéfices réalisés par
les sociétés de capitaux, les SARL et les sociétés en commandite simple pour
la part de bénéfice revenant aux commanditaires.
Les entreprises individuelles qui ont opté pour le statut de l'entrepreneur à
responsabilité limitée (EIRL) peuvent opter pour l'impôt sur les sociétés sous
condition d'être soumis au règime fiscal du réel.
RÉSULTAT FISCAL
Définition
Le bénéfice imposable correspond au résultat comptable après corrections
pour tenir compte des divergences entre les règles fiscales et les règles
comptables.
Calcul
Résultat comptable
de l'exercice
Résultat fiscal
Base de calcul
du résultat fiscal
Base de calcul
de l'impôt
Total des produits
- Total des charges
Résultat comptable avant IS
+ Réintégrations (charges non déductibles)
- Déductions (produits non imposables)
CALCUL DE L'IS ET DE LA CONTRIBUTION SOCIALE (CS)
Taux
Impôt au taux normal
légal
+ Impôt au taux réduit PME
+ Impôt aux taux réduits
= Impôt de référence
+ Contribution sociale
= Impôt brut
27,5 %
ou 26,5 %
15 %
19 ou 15 %
10 %
3,30 %
Base de calcul
▼▼
Bénéfice fiscal (BF)
BF dans la limite de 38 120
Plus-values nettes à long terme
Résultats nets bénéficiaires des
brevets et actifs assimilés
Impôt de référence - 763 000
Certaines PME sont exonérées de la contribution sociale sous certaines
conditions.
La loi de finances pour 2019 permet une baisse progressive du taux d'impôt
sur les sociétés à 25 % pour l'ensemble des entreprises en 2022, d'après un
calendrier.
Pour les exercices ouverts depuis le 1/1/2021 et à compter du 1/1/2022, les
modalités d'abaissement du taux d'impôt sur les sociétés sont les suivantes :
Exercices
2021
2022
PME bénéficiant du taux réduit
de 15 %
* 15 % jusqu'à 38 120
* 26,5 % au-delà de 38 120
* 15 % jusqu'à 38 120
* 25 % au-delà de 38 120
Taux d'IS et tranches de bénéfice fiscal
Autres
entreprises
* 26,5 % si CA < 250 M
* 27,5 % au-delà de 500 000
si CA > 250 M
* 25 % si CA < 250 M
* 25 % si CA ≥ 250 M
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