Droit en Poche - Fiscalité immobilière - 2e - 80

Exemple 2
Julie vient de perdre son concubin Antoine. Dans son testament, Antoine
a légué l'ensemble de son patrimoine à Julie. Le patrimoine est
composé des biens suivants :
- Résidence principale évaluée le jour du décès à 320 000 €. Antoine y
vivait avec Julie jusqu'au jour du décès ;
- Résidence secondaire à Rennes louée à un couple de retraités :
250 000 € ;
- Portefeuille titres évalué à 90 000 € ;
- Liquidités : 150 000 € arrêtées le jour du décès.
Les dettes sont les suivantes :
- Factures diverses : 5 600 € ;
- Impôt sur le revenu, impôts locaux : 3 200 € ;
- Frais funéraires : 2 400 €.
1) Déterminer l'actif brut successoral
La valeur de la résidence principale ne peut pas faire l'objet d'un abattement
de 20 % qui est réservé aux couples mariés ou pacsés.
La résidence secondaire peut bénéficier d'un abattement de 20 %.
Actifs entrant dans l'assiette imposable : 320 000 + 250 000 × 80 % +
90 000 + 15 000 = 625 000 €
Meubles meublant : 625 000 × 5 % = 31 250 €
Actif brut successoral : 625 000 + 31 250 = 656 250 €
2) Déterminer l'actif net de succession
L'actif net de succession est égal à l'actif brut successoral - dettes déductibles.
Les frais funéraires sont déductibles à hauteur de 1 500 €.
Dettes déductibles : 5 600 + 1 500 + 3 200 = 10 300 €
Actif net de succession : 656 250 - 10 300 = 645 950 €
3) Calculer les droits de succession dus par Julie
Pour un concubin, l'abattement est de 1 594 € et le taux de droit de
succession très élevé ! 60 %.
Assiette imposable : 645 950 - 1 594 = 644 356 €
Droits de succession : 60 % × 644 356 = 386 614 €
4) Reprendre la question 3 : Antoine a un fils majeur Charles
qui hérite de la moitié de la succession. Il a légué le reste de
la succession à son neveu Pierre.
L'actif net de la succession est identique.
Part revenant à Charles : 645 950/2 = 322 975 €
Part revenant à Pierre : 322 975 €
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