En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 12

5
Ias 7
tableau de flux
de trésorerIe
IAS 7 traite de l'établissement et de la présentation du tableau de flux de trésorerie.
PRÉSENTATION
DES FLUX EN TROIS ACTIVITÉS
La présentation requise par IAS 7 impose un classement des flux de trésorerie
en activités opérationnelles, d'investissement et de financement.
Activités
Activités
opérationnelles
Activités génératrices de
produits de l'entreprise
hors activités d'investissement
et de financement.
d'investissement
Acquisitions et sorties d'actifs
à long terme et autres placements
non compris dans les
équivalents de trésorerie.
Activités
de financement
Variations du montant
et de la composition des
capitaux propres et des
emprunts.
La trésorerie comprend les fonds en caisse et les dépôts à vue. Les équivalents
de trésorerie sont les placements à court terme, très liquides, facilement
convertibles en trésorerie et soumis à un risque négligeable de changement de
valeur. Par exemple, les placements à échéance inférieure ou égale à 3 mois
et les concours bancaires « momentanés » sont présumés être des équivalents
de trésorerie.
Les entrées et les sorties de trésorerie et d'équivalents de trésorerie constituent
les flux de trésorerie.
UTILISATION DE LA MÉTHODE DIRECTE OU INDIRECTE
IAS 7 laisse également le choix de la méthode directe ou indirecte pour la
présentation des flux opérationnels de trésorerie, tout en encourageant les
entreprises à utiliser la méthode directe.
Méthode directe
Présentation des principales catégories d'entrées
et sorties de trésorerie liées aux activités
opérationnelles à partir des enregistrements
comptables ou en retraitant les charges et
produits des variations de besoin en fonds de
roulement, des transactions sans effet sur la
trésorerie (ex. : amortissement) ou liées aux
flux d'investissement et financement.
Méthode indirecte
Détermination des flux de trésorerie
opérationnels à partir du résultat corrigé
des retraitements précités : variation
de besoin en fonds de roulement,
éléments sans effet sur la trésorerie
et liés aux activités d'investissement
et financement.
IAS 7 précise le classement de quelques éléments spécifiques tels que :
- les intérêts et les dividendes versés → flux opérationnels ou financiers / ou
reçus → flux opérationnels ou d'investissement ;
- les impôts sur le résultat → flux opérationnels sauf possibilité de les rattacher
spécifiquement aux autres flux ;
- les acquisitions et cessions de filiales → séparément en flux d'investissement.
INFORMATIONS
À FOURNIR
IAS 7 prescrit la mention d'informations en notes annexes telles que : les transactions
de financement et d'investissement sans effet sur la trésorerie (ex. :
biens pris en location financière), les composantes de la trésorerie et des
équivalents avec rapprochement entre tableau de flux de trésorerie et état de
situation financière, les soldes de trésorerie indisponibles. IAS 7 encourage
la mention d'informations complémentaires sous forme chiffrée et narrative
(ex. : facilités de crédit non utilisées).
10

En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e

Table des matières de la publication En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e

En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 1
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 2
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 3
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 4
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 5
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 6
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 7
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 8
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 9
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 10
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 11
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 12
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 13
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 14
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 15
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 16
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 17
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 18
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 19
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 20
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 21
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 22
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 23
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 24
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 25
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 26
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 27
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 28
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 29
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 30
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 31
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 32
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 33
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 34
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 35
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 36
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 37
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 38
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 39
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 40
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 41
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 42
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 43
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 44
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 45
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 46
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 47
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 48
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 49
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 50
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 51
En Poche - Normes comptables internationales IFRS - 9e - 52
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17664-4
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17666-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17665-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17660-6
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-14024-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17661-3
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17662-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17669-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17671-2
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17672-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17673-6
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17670-5
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17668-2
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17304-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17843-3
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17905-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17659-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17295-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17289-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17287-5
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17285-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17291-2
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-17300-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13493-4
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13505-4
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13491-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13497-2
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13499-6
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13500-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13496-5
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13228-2
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09212-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13498-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13574-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-13490-3
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09263-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09135-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-10792-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-10789-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-10790-7
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09267-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-07492-6
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09142-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09137-4
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09085-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09141-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09084-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09143-5
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-07666-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-07490-2
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09079-7
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-09034-6
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-07665-4
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-07951-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-07408-7
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06568-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06945-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06995-3
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06949-6
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06950-2
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06952-6
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06947-2
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06946-5
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06957-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06785-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06061-5
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-06050-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-04852-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-05393-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-05507-9
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-05527-7
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-05517-8
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-05258-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-04766-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-05302-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-04896-5
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-03900-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-04881-1
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-04565-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-04880-4
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-04680-0
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-01640-7
https://www.nxtbook.com/lextenso-editions/Gualino/978-2-297-01803-6
https://www.nxtbookmedia.com