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Ias 26 comptabIlIté
et rapports fInancIers
des régImes de retraIte
IAS 26 est applicable aux états financiers présentés par les régimes de retraite,
considérés ici comme des entités autonomes distinctes des entités adhérentes.
DÉFINITION
Les régimes de retraite sont des accords aux termes desquels une entité fournit
des prestations à ses salariés pendant ou postérieurement à leur période
d'activité (sous forme de rente ou de capital) dès lors que ces prestations (ou
les cotisations correspondantes) sont déterminables à l'avance du fait d'accord
ou d'usages de l'entité.
Régimes à
cotisations définies
Régime à
prestations définies
Montant des prestations de retraite déterminé par les
cotisations versées par l'entité à un fonds.
Montant des prestations de retraite déterminé par référence
à une formule basée normalement sur la rémunération
et/ou les années de service.
RÉGIME À COTISATIONS DÉFINIES
Les états financiers d'un régime à cotisations définies doivent comprendre un
état des actifs nets affectés au paiement des cotisations avec une description
de la politique de financement. Par rapport à l'objectif d'information, ils doivent
contenir une description des activités, des états présentant les transactions, la
performance des placements et la situation financière de la période.
RÉGIME À PRESTATIONS DÉFINIES
Les états financiers d'un régime à prestations définies doivent comprendre :
- soit un état présentant les actifs nets affectés au paiement des prestations,
la valeur actuelle actuarielle des prestations de retraite promises avec la
distinction « acquises et non acquises » et le solde (excédent ou déficit) ;
- soit un état des actifs nets affectés au paiement des prestations incluant
une note annexe mentionnant la valeur actuelle actuarielle précitée ou un
simple renvoi à l'information correspondante contenue dans un rapport
actuariel joint.
À défaut d'évaluation actuarielle à la date de clôture, l'évaluation la plus récente
est utilisée en précisant sa date. En pratique, la fréquence constatée n'est généralement
pas inférieure à 3 ans. L'évaluation actuarielle est basée sur les prestations
promises définies selon les termes du régime pour les services rendus
à la date des états financiers à partir des salaires actuels ou projetés. L'impact
des changements substantiels dans les hypothèses actuarielles est à fournir
ainsi que la relation entre la valeur actuelle actuarielle de ces prestations et le
montant des actifs nets affectés à leur paiement.
ÉVALUATION DES ACTIFS
Les placements détenus au titre de ces régimes de retraite (cotisations ou prestations
définies) sont comptabilisés à la juste valeur (ex. : valeur de marché pour
les titres cotés).
INFORMATIONS À FOURNIR
Quel que soit le régime, les états financiers doivent inclure les variations des
actifs nets précités, une description des méthodes comptables utilisées et de
celle du régime avec les effets de tout changement intervenu sur la période.
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