Partie 1 - Le diagnostic financier des comptes sociaux VI Le modèle de présentation d'un tableau de flux de trésorerie du PCG Un tableau de flux de trésorerie du PCG peut être présenté selon le modèle suivant conforme aux tableaux de flux de trésorerie de l'OEC. Éléments Détail des calculs CAF du PCG Transferts de charges Variation du BFR = Flux net de trésorerie généré par l'activité (A) Acquisitions d'immobilisations Cessions d'immobilisations nettes d'impôts Réductions d'immobilisations financières À calculer à partir du RNC ou de l'EBE - Augmentation des charges à répartir (voir travaux préparatoires) - Variation du BFR corrigé des éléments intégrés dans les flux liés à l'investissement et au financement ainsi que des VMP de l'ACHE à intégrer dans la trésorerie - Acquisitions des immobilisations incorporelles, corporelles et financières + (Prix de vente des immobilisations - IS sur plus-values de cession) + Remboursement des prêts et des créances rattachées à des participations Incidence de la variation des décalages de trésorerie sur opérations d'investissement : Variation des créances et des dettes sur immobilisations = Flux net de trésorerie lié à l'investissement (B) Dividendes versés Augmentation de capital Émission d'emprunts Remboursements des dettes Subventions d'investissement reçues - Dividendes versés en N + Augmentation de capital + Augmentation des dettes financières - Remboursement des dettes financières + Subventions d'investissement reçues en N Incidence de la variation des décalages de trésorerie sur opérations de financement : Variations du capital souscrit, appelé et non versé - (Capital souscrit, appelé et non versé N - Capital souscrit, appelé et non versé N-1) = Flux net de trésorerie lié au financement (C) Variation de trésorerie (A + B + C) Trésorerie d'ouverture Trésorerie de clôture 144 Trésorerie de clôture - Trésorerie d'ouverture Trésorerie active N-1 - Trésorerie passive N-1 Trésorerie active N - Trésorerie passive N - [(Créances immobilisations N - Créances immobilisations N-1) - (Dettes immobilisations N - Dettes immobilisations N-1)]