Partie 1 - Le diagnostic financier des comptes sociaux Les charges calculées ne sont jamais décaissées et les produits calculés ne sont jamais encaissés ; seuls les produits des cessions d'éléments d'actifs constituent un produit encaissé mais il doit être annulé car il ne relève pas de l'activité courante. B 1 La détermination de la capacité d'autofinancement Il existe deux méthodes de calcul de la capacité d'autofinancement. Ces méthodes aboutissent au même résultat. Le calcul de la CAF à partir du résultat de l'exercice (méthode additive) CAF = Résultat de l'exercice + Dotations d'exploitation + Dotations financières + Dotations exceptionnelles - Reprises d'exploitation - Reprises financières - Reprises exceptionnelles - Plus ou moins-value (Prix de vente - Valeur nette comptable) - Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat 2 Le calcul de la CAF à partir de l'EBE (méthode soustractive préconisée par le PCG) CAF = Excédent brut d'exploitation + Transferts de charges d'exploitation + Autres produits - Autres charges ± Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun + Produits financiers (sauf reprises) - Charges financières (sauf dotations) + Produits exceptionnels (sauf prix de vente, quote-part des subventions d'investissement et reprises) - Charges exceptionnelles (sauf valeur nette comptable et dotations) - Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices 44