Chapitre 7 - Les outils et les procédures de la gestion budgétaire b L'impact des variations d'effectifs et des salaires moyens La variation de la masse salariale s'explique par le fait que les effectifs et les salaires ne sont pas constants. Cet écart total peut être décomposé en deux écarts mesurant : - l'impact des variations d'effectifs : l'effet effectif ; - l'impact des variations de salaires moyens par catégorie en négligeant l'influence de l'ancienneté : l'effet salaire moyen. Pour pouvoir calculer ces écarts, le gestionnaire doit calculer la masse salariale adaptée. Cette masse salariale est égale à la somme des produits des effectifs de chaque catégorie de l'année N par le salaire moyen de la catégorie correspondante de l'année N−1. À partir de là, il est possible de calculer deux écarts : Écart sur salaire moyen = Masse salariale de N − Masse salariale adaptée Taux de variation du salaire moyen (Tsm) (effet salaire moyen) = SMN SMN−1 Écart sur effectif = Masse salariale adaptée − Masse salariale N-1 Taux de variation des effectifs (Te) (effet effectif) = EN − EN−1 EN−1 Variation de la masse salariale (Tms) = (1 + Tsm) × (1 + Te) Avec : SM = salaire moyen et E = effectifs. APPLICATION CORRIGÉE (suite) 1. Présenter à l'aide d'un tableau la masse salariale adaptée. 2. Calculer les deux effets (arrondis aux milliers d'euros). − SMN−1 169