Chapitre 7 - Les outils et les procédures de la gestion budgétaire APPLICATION CORRIGÉE (suite) Calculer et décomposer l'écart de main- d'œuvre directe (MOD) de « Plastinet » à l'aide de l'information complémentaire ci- dessous : Main- d'œuvre directe (MOD) : 1 025 heures − Coût horaire : 13 € Correction Pour une production réelle de 15 000 aérosols : Réel Tr MOD 1 025 tr 13 Tr.tr 13 325 Tp 1 000 * * 15 000 × 0,0667 = 1 000 Sous- écart sur taux horaire (coût) : (tr − ts) Tr = (13 − 13,275) × 1 025 = − 282 (F) Sous- écart sur temps (quantité) : (Tr − Tp) ts = (1 025 − 1 000) × 13,275 = 332 (D) Contrôle : Sous- écart sur coût + Sous- écart sur quantité = 50 (D) L'écart défavorable sur MOD s'explique par un temps de travail réel supérieur à celui prévu, compensé par un taux horaire réel en baisse. Prévu ts 13,28 Tp.ts Écart 13 275 50 (D) E L'écart sur charges indirectes Dans le budget d'un centre d'analyse, on trouve : - des charges variables et des charges fixes ; - une activité mesurée en nombre d'unités d'œuvre ; - un rendement, à savoir un rapport entre activité et production. Chaque sous- écart doit exprimer l'influence d'un des trois paramètres. C'est pourquoi l'écart sur charges indirectes se décompose en un sous- écart sur budget (ou écart sur coût variable), un sous-écart sur activité (ou écart sur imputation du coût fixe) et un sous- écart sur rendement. Il est possible de schématiser la décomposition de l'écart sur charges indirectes ainsi : Écart sur charges indirectes Écart sur coût de l'UO Sous- écart sur budget Sous écart sur activité Sous écart sur rendement 203http://www.Tr.tr