PARTIE 4 - Les outils d'amélioration des performances Les dossiers d'expertise comptable sont entachés de nombreux défauts de qualité Les associés et les chargés de missions ne font pas suffisamment d'actions commerciales Correction Les coûts des dysfonctionnements seront évalués en utilisant la méthode des coûts cachés. En particulier, les dysfonctionnements prenant la forme de sur- temps ou de non productions seront évalués en recourant à la contribution horaire sur coût variable du cabinet soit en 2011 : Marge sur coûts variables / Nombre total d'heures rémunérées = 2 685 810 / 59 000 = 245,51 €. NATURE DU DYSFONCTIONNEMENT Un absentéisme élevé a touché le cabinet Des glissements de fonction conséquents touchent deux associés sur trois Le système informatique fait l'objet de pannes fréquentes La facturation des missions sociales est sous- évaluée Les dossiers d'expertise comptable sont entachés de nombreux défauts de qualité Les associés et les chargés de missions ne font pas suffisamment d'actions commerciales CONSÉQUENCES SOCIO- ÉCONOMIQUES 11 % × (59 000 h − 14 000 h) × 45,51 € = 225 274 € de non production 2 associés × 8 h × 44 sem. × (100 € − 40 €) = 42 240 € de sursalaire 39 personnes × 0,5 heure × 44 sem. × 45,51 € = 39 047 € de non production 300 h × 80 € = 24 000 € de non production 1 500 h × 45,51 € = 68 265 € de sur- temps 150 000 € de non production D'où un total de 548 826 €, soit 14 072 € par personne et par an. Les chargés de mission, voire les associés, ont détecté de nombreux défauts de qualité dans les dossiers instruits par les collaborateurs qui ont nécessité un total de 1 500 heures de travaux supplémentaires de correction d'erreurs non facturables au client. Les associés et les chargés de mission estiment qu'ils pourraient proposer à leurs clients plus de missions qu'ils ne le font actuellement par timidité commerciale ou par manque de temps. Les associés estiment que 150 000 € HT annuel de missions pourrait être ainsi vendus en plus aux clients actuels du cabinet. 241